第421题 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

A.纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税款

B.纳税人被税务机关查补的消费税税款

C.纳税人因欠税补缴的增值税税款

D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金

E.纳税人进口货物被海关代征的增值税税款

参考答案：ABC

解析：选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项；选项E，纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税不作为城市维护建设税的计税依据。

第422题 关于城建税的说法，下列表述正确的是（ ）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税

参考答案：B

解析：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税；对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税。

第423题 单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（ 　）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

参考答案：A

解析：选项B，人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项C，企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D，个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建设税。

第424题 某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为（ 　）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

参考答案：B

解析：免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税、消费税税额均应作为城建税的计税依据；6月份应纳的城市维护建设税税额＝（49＋10＋85）×7%＝10.08（万元）＝100800（元）。

第425题 关于土地增值税的特点，说法不正确的是（    ）。

A.以增值额为计税依据

B.征税面比较广

C.实行超率累进税率

D.实行按年征收

参考答案：D

解析：

选项D：土地增值税发生在房地产转让环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。

第426题 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（    ）。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

参考答案：D

解析：

土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D：出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

第427题 下列关于土地增值税的说法正确的是（    ）。

A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税

B.转让集体所有土地使用权，需要缴纳土地增值税

C.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税

D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

参考答案：D

解析：

选项A：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房、建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。选项B：转让集体所有土地使用权，不缴纳土地增值税。选项C：房地产的抵押、在抵押期间不征收土地增值税；待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，应征收土地增值税。

第428题 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（    ）。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

参考答案：A

解析：

选项BD：房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，所以这里的房地产赠与不属于土地增值税的征税范围。选项C：出租并没有发生房地产的权属变更，不属于土地增值税的征税范围。

第429题 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（    ）。

A.张某出售自己的闲置住房

B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿

C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资

D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构

参考答案：C

解析：

选项A：对个人销售住房，暂免征收土地增值税；选项B：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税；选项D：房产所有人、土地使用权人通过非营利的社会团体、国家机关捐赠房产、土地使用权给教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

第430题 下列各种情形，不征收土地增值税的有（    ）。

A.继承房地产

B.房地产的评估增值

C.房地产公司的代建房行为

D.房地产开发企业将自建的商品房奖励给职工

E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权

参考答案：ABC

解析：

选项D：应视同销售房地产，需要按规定缴纳土地增值税。选项E：由于房地产交换行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税征收范围。

第431题 下列事项中，属于土地增值税征税范围的有（    ）。

A.英国人史密斯将中国境内一处房产赠送给好友

B.政府出让国有土地使用权

C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造

D.居民个人之间交换非居住用房产

E.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

参考答案：ADE

解析：

选项BE：国有土地使用权的出让不征收土地增值税，转让需征收土地增值税；选项C：对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税。

第432题 下列行为属于土地增值税征税范围的有（  ）。

A.抵押期间的房地产抵押

B.房地产的评估增值

C.房地产的继承

D.将房地产捐赠给关联企业

E.合作建房,建成后转让

参考答案：DE

解析：

选项AB:没有发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征收范围;选项C:房地产的继承虽然发生了权属变更,但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入,因此,不属于土地增值税的征税范围。

第433题 房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（    ）。

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.契税

D.土地出让金

参考答案：A

解析：

选项B：属于房地产开发费用；选项CD：属于取得土地使用权所支付的金额。

第434题 某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1 000万元；房地产开发成本为6 000万元；向金融机构借入资金发生利息支出400万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的利息支出为100万元；该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％，该房地产开发项目全部销售完毕。该企业允许扣除房地产开发费用（    ）万元。

A.350

B.650

C.750

D.400

参考答案：B

解析：

该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1 000＋6 000）×5％＝650（万元）。

第435题 下列关于转让新建房计算土地增值税时准予扣除的税金，表述错误的是（    ）。

A.在计算土地增值税时，教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后、土地增值税扣除项目中包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

D.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除

参考答案：B

解析：

营改增后，土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中抵扣的，可以计入扣除项目。

第436题 下列情形中，不应按评估价格计征土地增值税的是（    ）。

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部峻工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

参考答案：C

解析：

纳税人有下列情形之一的，应按评估价格计征土地增值税：（1）提供扣除项目金额不实的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第437题 天空房地产公司2021年7月受让一处土地使用权，支付价款8 000万元，缴纳契税240万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本10 000万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得不含税收入20 000万元。该公司计算土地增值税时，可以加计扣除的金额为（    ）万元。

A.3 306

B.3 328

C.3 648

D.3 600

参考答案：C

解析：

按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20％计算加计扣除金额。取得土地使用权支付的金额＝8 000＋240＝8 240（万元）房地产开发成本＝10 000万元加计扣除金额＝（8 240＋10 000）×20％＝3 648（万元）。

第438题 某巿外资工业企业为增值税一般纳税人，2021年8月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入6 000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1 000万元，投入的房地产建造成本3 000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金为36万元（不含增值税和印花税），已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（    ）万元。

A.380.10

B.381.00

C.389.10

D.468.30

参考答案：D

解析：

扣除项目金额合计＝1 000＋3 000＋（1 000＋3 000）×10％＋36＋6 000×0.5‰＝4 439（万元）增值额＝6 000－4 439＝1 561（万元），增值率＝1 561÷4 439×100％＝35.17％，适用税率30％。应纳土地增值税税额＝1 561×30％＝468.30（万元）。

第439题 某工业企业2021年年底转让一幢新建办公楼取得不含增值税销售收入5 000万元，发生为取得该土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用共计3 700万元，缴纳与转让办公楼相关的税费30万元（不含增值税）。该企业应缴纳土地增值税（    ）万元。

A.196.75

B.321.5

C.381

D.390

参考答案：C

解析：

扣除项目金额合计＝3 700＋30＝3 730（万元），增值额＝5 000－3 730＝1 270（万元），增值率＝1 270÷3 730×100％＝34.05％，使用税率为30％，应纳土地增值税＝1 270×30％＝381（万元）。

第440题 位于市区的某国有工业企业为增值税一般纳税人，利用厂区空地建造写字楼（2015年开工），按照国家有关规定补缴土地出让金4 000万元，补缴契税l60万元；写字楼开发成本3 000万元，其中装修费用500万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构的贷款证明）；2021年3月写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入6 500万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（    ）万元。（该写字楼所在地政府规定房地产开发费用扣除比例为10％，企业选择按照简易计税办法计算增值税，当地有关部门规定计算土地增值税时准予扣除地方教育附加）

A.3 980.25

B.7 915

C.7 918.25

D.3 977

参考答案：A

解析：

（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4 000＋160）×1/2=2 080（万元）；（2）应扣除的开发成本=3 000×1/2=1 500（万元）；（3）应扣除的开发费用=（2 080＋1 500）×10％=358（万元）；（4）应扣除的相关税金=6 500×5％×（7％＋3％＋2％）＋6 500×0.5‰=42.25（万元）；（5）应扣除的项目金额合计=2 080＋1 500＋358＋42.25=3 980.25（万元）。