税务师《税法一》考试题库（682题）

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位于市区的某国有工业企业为增值税一般纳税人，利用厂区空地建造写字楼（2015年开工），按照国家有关规定补缴土地出让金4 000万元，补缴契税l60万元；写字楼开发成本3 000万元，其中装修费用500万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构的贷款证明）；2021年3月写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入6 500万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（    ）万元。（该写字楼所在地政府规定房地产开发费用扣除比例为10％，企业选择按照简易计税办法计算增值税，当地有关部门规定计算土地增值税时准予扣除地方教育附加）

A.3 980.25

B.7 915

C.7 918.25

D.3 977

知识点：第五章 土地增值税

参考答案：A

解析：

（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4 000＋160）×1/2=2 080（万元）；（2）应扣除的开发成本=3 000×1/2=1 500（万元）；（3）应扣除的开发费用=（2 080＋1 500）×10％=358（万元）；（4）应扣除的相关税金=6 500×5％×（7％＋3％＋2％）＋6 500×0.5‰=42.25（万元）；（5）应扣除的项目金额合计=2 080＋1 500＋358＋42.25=3 980.25（万元）。