第481题 甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算,相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元,其中包括支付给非关联企业的利息500万元,已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元,已取得银行开具的相关证明,且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况,该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

参考答案：A

解析：(1）纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=3000+(40000+101000）×5%=10050(万元）。(2）向非关联企业借款的利息支出500万元,不能提供金融机构贷款证明,不得直接作为利息据实扣除。

第482题 下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有（ ）。

A.丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积65%,自用的面积占可售面积的5%

B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让

C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕

D.T公司于2017年3月取得住宅项目销售(预售）许可证,截止2019年3月底仍未销售完毕

E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%

参考答案：BC

解析：纳税人符合下列条件之一的,应进行土地增值税的清算:(1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的(选项C）;(2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的(选项B）;(3）直接转让土地使用权的。

第483题 关于土地增值税的优惠政策,下列说法错误的有（ ）。

A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房,应就其全部增值额按规定计税

B.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税

C.对个人销售商铺暂免征收土地增值税

D.以房地产作价入股房地产开发公司,对其将房地产变更至被投资的企业,暂不征收土地增值税

E.建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的,予以免税。超过20%的,应就其全部增值额按规定计税

参考答案：ACD

解析：选项A:转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免税。选项C:对个人销售“住房”暂免征收土地增值税。选项D:改制重组中的土地增值税优惠政策不适用于房地产转移任意一方为“房地产开发企业”的情形。

第484题 转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（ ）。

A.契税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.增值税

参考答案：C

解析：转让新建房计算土地增值税时，城市维护建设税可以作为与转让房地产有关的税金扣除。ABD不可以作为与转让房地产有关的税金进行扣除。

第485题 2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除的项目金额（ ）万元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

参考答案：B

解析：不能取得评估价格，但有购房发票，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。所以允许扣除的项目金额=1200×(1+5%×10)+80=1880万元

第486题 下列情形中需要缴纳土地增值税的是（ ）。

A.个人销售商铺

B.因国家建设需要而被政府收回房地产

C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户

参考答案：A

解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。BCD均不需要缴纳土地增值税。

第487题 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除，其中关于地价款的说法，正确的有（ ）。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款

C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格

E.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

参考答案：ABCE

解析：以出让方式（协议、招标、拍卖等）取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

第488题 下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（ ）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金＝营改增前实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加＋营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加

参考答案：B

解析：营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

第489题 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）。

A.张某出售自己的闲置住房

B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿

C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资

D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构

参考答案：C

解析：选项A，对个人销售住房，暂免征收土地增值税；选项B，女儿为其直系亲属，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税；选项D，房产所有人通过非营利的社会团体、国家机关捐赠房产给教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

第490题 位于甲县的一工业企业，在2020年3月将新建的一栋厂房出售，取得不含增值税销售收入6500万元，为取得该土地使用权支付价款、开发成本和开发费用共计3700万元，转让该厂房缴纳除增值税外的相关税费合计39万元。另外，该企业在6月转让一栋旧办公楼，取得不含增值税转让收入1200万元，支付印花税0.6万元，无法取得评估价格，但可以提供购房发票，此栋旧办公楼是2014年6月购入，购置原价700万元，缴纳契税20万元，并取得契税完税证明，缴纳其他税费7.2万元。该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A.832.70

B.929.97

C.996.11

D.1242.60

参考答案：C

解析：出售新建厂房的销售收入=6500（万元）；扣除项目合计=3700+39=3739（万元）；增值额=6500-3739=2761（万元）；增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2761÷3739×100%=73.84%，适用增值税税率40%，速算扣除系数为5%，应纳土地增值税=2761×40%-3739×5%=917.45（万元）。按购房发票所载金额计算加计扣除金额=700×5%×6=210（万元）；扣除项目金额合计=700+210+0.6+7.2+20=937.8（万元）；增值额=1200-937.8=262.20（万元）；增值率=增值额÷扣除项目金额合计×100%=262.2÷937.8×100%=27.96%，适用税率30%，速算扣除系数为0，应纳土地增值税=262.2×30%=78.66（万元）。综上合计，该企业应纳土地增值税=917.45+78.66=996.11（万元）。

第491题 下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（ 　）。

A.个人之间互换自有居住用房（经当地税务机关核实）

B.房地产的评估增值

C.以房屋抵偿债务

D.双方合作建房，建成后分房自用

E.企业之间互换房地产

参考答案：AD

解析：选项A，对个人之间互换自有居住用房的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项B，房地产的评估增值，并没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围，不征收土地增值税；选项C，以房屋抵偿债务，房屋权属发生转移，应该征收土地增值税；选项D，合作建房，建成后分房自用，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税；选项E，企业之间互换房地产，不免土地增值税。

第492题 房地产开发公司支付的下列相关税费，可以计入加计20%扣除基数的有（ 　）。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.开发的间接费用

C.取得土地使用权所支付的金额

D.占用耕地缴纳的耕地占用税

E.应县政府要求与房价一并收取的代收费用

参考答案：ABCD

解析：选项E，县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用与房价一并收取，代收费用可以扣除，但是不得作为加计20%扣除的基数。

第493题 下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（ 　）。

A.耕地占用税

B.房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

参考答案：A

解析：耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。

第494题 2020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（ 　）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

参考答案：C

解析：扣除项目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（万元）增值额＝8000－6144＝1856（万元）增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，适用税率为30%应纳土地增值税＝1856×30%＝556.80（万元）

第495题 甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（ 　）万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

参考答案：A

解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。A栋写字楼开发费用=120+（700+1200）×5%=215（万元）；B栋写字楼开发费用=（700+1200）×8%=152（万元），则开发费用合计=215+152=367（万元）。

第496题 下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（ 　）。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

参考答案：D

解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商户以及其他单位和个人。

第497题 下列各项中，不届于资源税纳税人的是（    ）。

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰岩的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

参考答案：B

解析：

选项B：进口应税产品不属于“境内开发”，不征收资源税。

第498题 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（    ）。

A.天然原油

B.矿泉水

C.与原油同时开采的天然气

D.食用盐

参考答案：D

解析：

食用盐不属于资源税的征税范围。

第499题 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（    ）。

A.原油

B.煤成（层）气

C.矿泉水

D.食用盐

参考答案：D

解析：

食用盐不属于资源税的征税范围。

第500题 企业生产或开采的下列资源产品中，应当计算缴纳资源税的有（    ）。

A.地热

B.与原油同时开采的天然气

C.人造石油

D.煤炭开采企业国安全生产需要抽采的煤成（层）气

E.蜂窝媒

参考答案：AB

解析：

选项CE：不属于应税资源产品，不缴纳资源税﹔选项D：免征资源税。