第561题 2021年1月，李某从某汽车45店（一般纳税人）购入一辆排气量为20升的轿车自用，取得“机动车销售统一发票”，注明含税价欷468 000元。另接受装饰服务支付车辆装饰费750元，取得增值税普通发票。4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3 000元。李某应缴纳车辆购置税（    ）元。

A.41 415.93

B.40 475.00

C.40 675.21

D.40 720.98

参考答案：A

解析：

纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。支付的车辆装饰费不计入计税价格中计税。销售方代办保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不并入计税依据。李某应缴纳的车辆购置税＝468 000÷（1＋13％）×10％＝41 415.93（元）。

第562题 2020年12月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为18升的乘用车自用，支付购车款（含增值税）248 600元，取得“机动车销售统一发票”，接受装饰服务支付装饰费用5 650元并取得4S店开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）元。

A.20 000

B.21 500

C.22 000

D.22 500

参考答案：C

解析：装饰车辆实际发生的车辆装饰费不属于购车价款范畴，不是车辆购置税的计税依据。王某应缴纳的车辆购置税＝248 600÷（1＋13％）×10％＝22 000（元）。

第563题 2020年7月王某从汽车4S店（一般纳税人）购置了一辆排气量为18升的乘用车自用，支付购车款（含增值税）226 000元，取得4S店开具的“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000元并取得保险公司开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）元。

A.20 000

B.20 472

C.20 500

D.20 512

参考答案：A

解析：应缴纳的车辆购置税＝226 000÷（l＋13％）×10％＝20 000（元）。

第564题 下列行为中,不免征车辆购置税的是（ ）。

A.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

B.购置农用三轮车自用

C.购置汽车挂车自用

D.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

参考答案：C

解析：选项ABD:均免征车辆购置税。选项C:照章缴纳车辆购置税。

第565题 王某2018年2月购置A型小汽车一辆,缴纳车辆购置税10000元。2020年3月因车辆质量原因将小汽车退回汽车经销商,王某申请退还车辆购置税（ ）元。

A.8000.00

B.7000.00

C.10000.00

D.0.00

参考答案：A

解析：应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）,王某申请退还车辆购置税=10000×（1-10%×2）=8000（元）。使用年限的计算方法自纳税人缴纳税款之日起,至申请退税之日止。

第566题 以受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证,缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类车辆的（ ）。

A.市场最高交易价格

B.最低计税价格

C.市场平均交易价格

D.生产企业成本价格

参考答案：C

解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。无法提供相关凭证的,参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格,C选项正确。

第567题 下列车辆属于车辆购置税应税车辆的有（  ）。

A.汽车挂车

B.电动摩托车

C.叉车

D.有轨电车

E.汽车

参考答案：ADE

解析：

车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。

第568题 纳税人进口应税车辆自用,应计入车辆购置税计税依据的有（ ）。

A.进口环节的关税额

B.进口环节的消费税额

C.运输车辆运抵我国境内输入地点起卸前的运费

D.应税车辆的成交价格

E.进口环节的增值税额

参考答案：ABCD

解析：选项E:进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据=组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，不含进口环节的增值税。

第569题 2021年6月20日,陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示,陈某于2020年5月8日购买该车辆,支付价税合计金额223800元,并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（  ）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

参考答案：B

解析：

车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。应退给陈某车辆购置税=19293.10×(1-10%）=17363.79(元）

第570题 根据车辆购置税的规定,下列说法错误的是（ ）。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税

C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税

D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清

参考答案：D

解析：选项D:车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。

第571题 需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,车辆购置税的纳税地点是（ ）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

参考答案：B

解析：需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

第572题 下列行为中,免征车辆购置税的是（ ）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.某国驻华使馆进口自用小汽车

C.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

参考答案：B

解析：选项A,城市公交企业购置的公共汽电车辆免税,购置自用小轿车正常征税。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税,选项B正确。回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税,选项C错误。设有固定装置的非运输专用作业车辆免税,选项D错误。

第573题 根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有（ ）。

A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税

C.直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税

D.已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税

E.受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人

参考答案：ACD

解析：选项BE:车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并自用的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。

第574题 下列行为需要缴纳车辆购置税的有（ ）。

A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

参考答案：ABDE

解析：选项C:车辆购置税的应税行为是在境内“购买”并自用应税车辆,租入车辆不属于车辆购置税的应税行为。

第575题 下列项目中，不属于购买自用应税车辆计税价格组成部分的有（ ）

A.实际支付给销售者的全部价款

B.增值税

C.车船税

D.车辆装饰费

E.零部件价款

参考答案：BCDE

解析：其计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。（价外费用不计入计税价格！）

第576题 下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（ ）

A.林业部门购买的森林消防专用车

B.农民购买的农用三轮运输车

C.国际驻华机构自用车辆

D.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车

E.个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车

参考答案：ABCE

解析：一定要注意精确掌握税收政策。D选项，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征车辆购置税。

第577题 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的，其首选计税价格是（ ）。

A.按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定

B.市场价

C.国家税务总局核定价

D.组成计税价格

参考答案：A

解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。其中，购置应税车辆时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。

第578题 关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。

A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税

C.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税

D.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税

参考答案：C

解析：选项A,车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。选项B,车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。选项D,纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。

第579题 2020年2月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。同类应税车辆购置时相关凭证载明的价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（ ）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

参考答案：D

解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。该公司应纳车辆购置税=68000×2×10%=13600(元)。

第580题 纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（ ）。

A.汽车

B.排气量为160毫升的摩托车

C.农用三轮车

D.挂车

参考答案：C

解析：车辆购置税的征收对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。农用三轮车，实行免税。自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税，D错误。