第641题 2021年5月5日，某企业按照规定免税进口一批货物，5月15日该货物报关入境；后于2021年12月15日经海关批准转让该批货物，12月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（    ）。

A.2021年5月5日的税率

B.2021年5月15日的税率

C.2021年12月15日的税率

D.2021年12月20日的税率

参考答案：D

解析：

已申报进境并放行的减免税货物经批准转让需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

第642题 下列关于进口关税税率的表述中，错误的有（    ）。

A.原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物

C.原产地不明的进口货物适用普通税率

D.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率

E.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

参考答案：BD

解析：

选项B：协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物；特惠税率适用原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。选项D：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。

第643题 下列关于我国关税税率运用的表述中，不正确的有（    ）。

A.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征税款之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用出境地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.进口转关运输货物，应当适用进境地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

E.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

参考答案：ABCD

解析：

选项A：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。选项D：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

第644题 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形不包括（    ）。

A.保税货物经批准复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.减免税货物经批准转让或者移作他用的

D.租赁进口货物，分期缴纳税款的

参考答案：A

解析：

已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，不复运出境或者进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

第645题 以关税特定减免税方式进口的科教用品，海关监管的年限为（    ）年。

A.6

B.8

C.10

D.3

参考答案：D

解析：

除海关总署另有规定外，进口减免税货物的监管年限为：（1）船舶、飞机：8年；（2）机动车辆：6年；（3）其他货物：3年。

第646题 除海关总署另有规定外，在海关监管年限内，减免税申请人应当于每年（    ）以前向主管海关提交《减免税货物使用状况报告书》，报告减免税货物使用状况。

A.3月30日

B.5月30日

C.6月30日

D.12月30日

参考答案：C

解析：

除海关总署另有规定外，在海关监管年限内，减免税申请人应当按照海关规定保管、使用进口减免税货物，并依法接受海关监管。在海关监管年限内，减免税申请人应当于每年6月30日（含当日）以前向主管海关提交《减免税货物使用状况报告书》，报告减免税货物使用状况。超过规定期限未提交的，海关按照有关规定将其列入信用信息异常名录。

第647题 暂时进境或者暂时出境的规定货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起一定时限内复运出境或者复运进境，规定的时限足（    ）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

参考答案：C

解析：

经海关批准暂时进境或者暂时出境的规定货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定办理延期手续。

第648题 关于关税的法定减免税，下列表述正确的有（    ）。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

D.外国企业无偿赠送的物资免征关税

E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

参考答案：BC

解析：

选项A：无商业价值的广告品和货样免征关税；选项D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资应征收关税；选项E：因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。

第649题 关于关税减免税，下列说法正确的有（    ）。

A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税

B.进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税

C.对我国境外捐赠人无偿向中国红十字会总会捐赠的，直接用于慈善事业的物资免征进口关税

D.科学研究机构进口的符合规定的科学研究用品实行特定减免关税

E.对进口国内不能生产的特定残疾人专用品实行特定减免关税

参考答案：ACDE

解析：

选项B：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税。

第650题 下列选项中，符合关税相关规定的有（  　）。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税

B.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

C.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

D.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除

E.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征

参考答案：ABD

解析：

选项C，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月；选项E，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

第651题 下列选项中，符合关税相关规定的有（    ）。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税

B.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

C.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月

D.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除

E.进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内，向纳税义务人补征

参考答案：ABCD

解析：

选项E：进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起Ⅰ年内，向纳税义务人补征。

第652题 2021年3月l日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40％，消费税税率15％。从启运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2021年3月4日填发税款缴款书，该公司于2021年3月5日缴纳税款。下列说法正确的是（    ）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应缴纳消费税为5.53万元

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

参考答案：D

解析：

进口高档化妆品完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（万元）关税＝22.47×40％＝8.99（万元）进口环节增值税＝（22.47＋8.99）÷（1－15％）×13％＝4.81（万元）进口环节消费税＝（22.47＋8.99）÷（1－15％）×15％＝5.55（万元）进口环节税金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（万元）

第653题 下列由买方负担的费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（    ）。

A.进口关税

B.购货佣金

C.境外包装材料费用

D.与该货物视为一体的容器费用

E.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费

参考答案：CD

解析：

选项ABE：均不计入进口货物关税完税价格。

第654题 依据关税的有关规定，下列选项中的特许权使用费应计入完税价格的有（    ）。

A.支付特许权使用费用于该进口货物的专利技术使用权

B.支付特许权使用费用于该进口货物的商标权

C.支付的特许权使用费与进口货物无关

D.支付的特许权使用费不构成进口货物向境内销售的条件

E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权

参考答案：ABE

解析：

买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。

第655题 下列关于进口货物关税完税价格的说法正确的有（    ）。

A.运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为完税价格

B.运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格

C.暂时进境货物经批准留购的以海关审定的留购价格作为完税价格

D.租赁方式进口的货物租赁期间以海关审定的租金为完税价格，不包括利息

E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

参考答案：CE

解析：

选项A：运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格；选项B：运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格；选项D：租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金为完税价格，利息应计入。

第656题 卖方收取的下列各项费用，应计入出口货物完税价格的有（    ）。

A.出口关税税额

B.卖方出口货物时向买方直接收取的佣金

C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

E.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

参考答案：BDE

解析：

出口货物的完税价格以成交价格为基础审查确定。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额（选项BDE）。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税（选项A）；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（选项C）。

第657题 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1 410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元，但不包括为在境内使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。已知该货物适用关税税率为20％。该公司进口环节应纳关税（    ）万元。

A.289

B.300

C.287

D.302

参考答案：B

解析：

关税完税价格＝1 410＋50＋15－10＋35＝1 500（万元），进口环节关税＝1 500×20％＝300（万元）。

第658题 某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实该货物进口同期的运输费用占货价的比例为2％。关税税率为30％，则该单位应向海关缴纳关税（    ）万元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

参考答案：C

解析：

（1）进口货物的运输费应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算，如果进口货物的运输费无法确定的，海关应当按照该货物进口同期正常运输成本审查确定；运费＝18×100×2％＝36（万元）。（2）进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，无法确定或未实际发生的，海关应当按照“货价＋运费”的3‰计算保险费，保险费＝（18×100＋36）×3‰＝5.51（万元）。（3）该单位应纳关税＝（100×18＋36＋5.51）×30％＝552.45（万元）。

第659题 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备维修费10万元、中介经纪费5万元；运输费、保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率20％，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（    ）万元。

A.34

B.40.12

C.40

D.35

参考答案：B

解析：

应缴纳的关税＝（185－10＋25）×（1＋3‰）×20％＝40.12（万元）。

第660题 2022年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，设备已放行，海关规定的监管期为3年；2024年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20％。该公司应补缴的关税为（    ）万元。

A.40

B.53.33

C.120

D.160

参考答案：B

解析：

予以补税的减免税货物完税价格计算公式：补税的完税价格＝减免税货物原进口时的完税价格×（1－减免税货物已进口时间（月）÷（监管年限×12）]，该公司已进口使用该设备的时间为24个月，监管年限为3年（36个月）。该公司应补缴关税＝800×（1－24/36）×20％＝53.33（万元）。