第661题 某企业进口一批材料，货物价款折合人民币95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10％有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值l0万元（含进口运费、保险费0.5万元）的相同货物，进口关税税率为20％，该企业应缴纳进口关税（    ）万元。

A.18

B.20

C.22

D.22.1

参考答案：B

解析：

因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应纳关税＝（95＋5）×20％＝20（万元）。

第662题 某医疗器械厂(增值税一般纳税人）,2021年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（  ）万元(医疗器械进口关税税率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

参考答案：C

解析：

(1）购货佣金不应计入关税完税价格。(2）进口货物的保险费无法确定的,海关应按照货价和运费两者总额的3%计算保险费。(3）该厂进口该批医疗器械应缴纳关税=(202+8）(1+3‰）×30%=63.19(万元）。

第663题 下列关于关税的说法中，正确的有（    ）。

A.海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起1年内追征税款，并加收滞纳金

B.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

C.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息

D.因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收0.5‰的滞纳金

E.海关发现多征税款，应当立即通知纳税人办理退还手续

参考答案：BE

解析：

选项AD：因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并加收滞纳金；选项C：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息。

第664题 下列各项中，属于关税强制措施的有（    ）。

A.书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款

B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产

D.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款

E.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款

参考答案：BDE

解析：

选项AC：属于保全措施。

第665题 以下符合我国关税征收管理规定的有（    ）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起l5日内，由进口货物的纳税人向进境地海关申报

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由出口货物的纳税人向出境地海关申报

C.纳税义务人应自海关填发税款缴款书次月1日起15日内向指定银行缴纳税款

D.关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日

E.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

参考答案：BD

解析：

选项AB：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报；选项C：纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款；选项E：关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月。

第666题 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起（    ）内，向纳税义务人补征。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3年

参考答案：B

解析：

进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

第667题 某企业2020年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费，保险费2万元。2021年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2021年4月应缴纳关税（    ）万元。（关税税率10％）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

参考答案：A

解析：

留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2021年4月应缴纳关税＝65×10％＝6.50（万元）。

第668题 某企业202l年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2021年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币（下同）共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20％，则该企业应缴纳关税（    ）万元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

参考答案：C

解析：

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税＝（33＋4＋3）×20％＝8（万元）。

第669题 某生产企业2020年10月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（    ）万元。（关税税率10％）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

参考答案：D

解析：

运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以境外修理费、料件费为基础确定完税价格。因此应纳关税＝（5＋1.2）×10％＝0.62（万元）。

第670题 某贸易公司2021年3月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，购货佣金3万元，货物进口后发生安装费12万元，以上金额均为人民币。该批货物的关税完税价格为（ ）万元。

A.510

B.519

C.507

D.522

参考答案：C

解析：购货佣金3万元、货物进口后发生安装费12万元，不计入关税完税价格。关税完税价格＝500＋7＝507（万元）。

第671题 关于关税减免税,下列说法正确的有（  ）。

A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税

B.进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税

C.用于疫情防控的进口物资全部免征关税

D.科学研究机构进口的科学研究用品实行特定减免关税

E.在海关放行前遭受损失的货物免征关税

参考答案：ADE

解析：

选项B:进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品(不含娱乐设施)免征关税;选项C,对“捐赠”于疫情防控的进口物资,免征关税。

第672题 根据跨境电子商务零售进口商品征税规定,下列说法正确的有（ ）。

A.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税

B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人

C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人

D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制,按照一般贸易方式全额征税

E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人

参考答案：BCE

解析：选项A:跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税;选项D:完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。

第673题 关于以租赁方式进口设备的关税税务处理,下列说法正确的有（ ）。

A.租赁进口该设备,必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

B.租赁期满,企业留购该设备的不缴纳关税

C.在租赁期间可暂时申请不缴纳关税

D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息）作为完税价格

E.纳税人申请一次性缴纳税款的,可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格

参考答案：DE

解析：选项CD:租赁方式进口货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格,利息应当予以计入。选项B:留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格。选项AE:纳税义务人申请一次性缴纳税款的,可以选择申请按规定方法确定完税价格或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。

第674题 根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有（ ）。

A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系,或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响

C.进口货物的卖方不得宜接或间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整

D.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制，对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外

E.进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用

参考答案：ABCD

解析：进口货物的成交价格应当符合下列条件：(1)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；(2)进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。(3)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整。(4)买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

第675题 2018年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关证明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，运险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（ ）万元

A.3.10

B.3.14

C.10.14

D.13.14

参考答案：B

解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定时间内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审査确定完税价格。应缴纳的关税=(30+1+0.39)×10%=3.14万元。

第676题 如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（ ）内仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.30日

C.3个月

D.6个月

参考答案：C

解析：纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月内仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以釆取强制措施，如强制扣缴、变价抵缴。

第677题 根据关税的现行政策，下列进出口货物，免征关税的有（ ）。

A.在海关放行前损失的货物

B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资

C.有商业价值的广告品和货样

D.关税税额在人民币100元以下的一票货物

E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料

参考答案：ABE

解析：选项C，无商业价值的广告品和货样免征关税；选项D，关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税。

第678题 下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（ 　）。

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

参考答案：B

解析：选项B，租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。

第679题 下列关于关税税率适用的表述，不正确的是（ 　）。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，一律适用海关发现该行为之日实施的税率

参考答案：D

解析：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

第680题 2020年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年4月4日填发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（ 　）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

参考答案：D

解析：进口高档化妆品完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（万元）关税＝22.47×40%＝8.99（万元）进口环节增值税＝（22.47＋8.99）÷（1－15%）×13%＝4.81（万元）进口环节消费税＝（22.47＋8.99）÷（1－15%）×15%＝5.55（万元）进口环节税金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（万元）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，从2020年4月19日至2020年4月30日共计12日。