第601题 某企业是环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年2月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该企业应纳的环境保护税为（    ）元。

A.2 520

B.35 000

C.63 000

D.100 800

参考答案：D

解析：

应税水污染物污染当量数＝污染物排放量/污染当量值＝600/0.025＝24 000。应纳环境保护税＝污染当量数×具体适用税额＝24 000×4.2＝100 800（元）。

第602题 某企业2021年2月向大气排放汞及其化合物5千克，汞及其化合物的污染当量值为0.0001千克，假定当地大气污染物每污染物当量适用税额为8元。该企业当月应缴纳环境保护税（    ）万元。

A.80

B.4

C.40

D.20

参考答案：C

解析：

污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值＝5÷0.0001＝50 000 应纳税额＝污染当量数×适用税额＝50 000×8÷10 000＝40（万元）。

第603题 某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳150千克，氯化氢120千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95千克、0.87千克、16.7千克、10.75千克，该企业只有一个排放口。该企业当月应纳环境保护税税额（    ）元。

A.150.48

B.264.24

C.277.63

D.288.41

参考答案：C

解析：

第一步：计算各污染物的污染当量数。污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值据此计算出题干中4项污染物的污染当量数。第二步：按污染当量数给4项大气污染物按从大到小排序，对前三项征税。氟化物污染当量数（114.94）＞二氧化硫污染当量数（105.26）＞氯化氢污染当量数（11.16）＞一氧化碳污染当量数（8.98）该企业只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、氯化氢。第三步：就排序的前三项污染物的污染当量数之和乘以规定的定额税率计算应纳税额。应税大气污染物的应纳税额＝污染当量数×适用税额应纳税额＝（114.94＋105.26＋11.16）×1.2＝277.63（元）。

第604题 某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年4月直接向环境排放的一氧化碳经自动监测设备检测的排放量为35 000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45％，已知一氧化碳污染当量值为16.7千克，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税（    ）元。

A.10 479.04

B.5 239.52

C.3 143.71

D.7 859.28

参考答案：B

解析：

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按50％征收环境保护税。当月应缴纳环境保护税＝35 000÷16.7×5×50％＝5 239.52（元）。

第605题 下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（    ）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

参考答案：ACDE

解析：

选项B：应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

第606题 下列情形中，以纳税人当期应税大气污染物、水污染物产生量作为排放量计算缴纳环境保护税的有（    ）。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放应税污染物

C.篡改、伪造污染物监测数据

D.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

E.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

参考答案：ABCD

解析：

纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境主管部门的监控设备联网；（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（3）篡改、伪造污染物监测数据；（4）通过喑管﹑渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；（5）进行虚假纳税申报

第607题 应税污染物排放地包括（    ）。

A.应税大气污染物排放口所在地

B.应税水污染物排放企业所在地

C.应税固体废物产生地

D.应税固体废物堆放地

E.应税噪声产生地

参考答案：ACE

解析：

应税污染物排放地是指：〔1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（2）应税固体废物产生地；（3）应税噪声产生地。

第608题 以下符合环境保护税政策规定的有（    ）。

A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起l5日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

参考答案：ACE

解析：

选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起l5日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

第609题 关于环境保护税计税依据,下列说法正确的是（ ）。

A.应税大气污染排放量为计税依据

B.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据

C.应税噪声以分贝数为计税依据

D.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

参考答案：D

解析：（1）选项A:应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数;（2）选项B:应税固体废物按照固体废物的排放量确定;（3）选项C:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

第610题 关于环境保护税税目,下列说法正确的有（  ）。

A.一氧化碳属于大气污染物

B.煤矸石属于固体废物

C.石棉尘属于大气污染物

D.建筑施工噪声属于噪声污染

E.城市洗车行业排放污水属于水污染物

参考答案：ABC

解析：

选项D:目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。选项E:城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法所称的水污染物。

第611题 应税固体废物环境保护税的计税依据是（ ）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

参考答案：B

解析：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

第612题 下列情形中,应缴纳环境保护税的是（ ）。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

参考答案：D

解析：根据环境保护税的规定,有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:(1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AB）。(2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的(选项C）。(3）禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

第613题 下列关于环境保护税的说法中,正确的有（ ）。

A.实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

D.应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

E.环境保护税收入全部归地方政府所有

参考答案：ACE

解析：选项A:目前环境保护税实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法。选项B:环境保护税的征税环节是直接向环境排放应税污染物的排放环节,不是生产销售环节。选项C:机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。选项D:应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案,选项D错误。选项E:环境保护税收人中央不参加收入分成,税收收入全部归地方。

第614题 关于环境保护税，下列说法正确的有（ ）。

A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收

E.环境保护税收入全部归地方

参考答案：ACDE

解析：选项B,应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。对于固体废物和噪声实行的是全国统一的定额税制，对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限设定为下限的10倍。

第615题 下列情形中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有（ ）。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.篡改、伪造污染物监测数据

D.损毁或者擅自移动污染物自动监测设备

E.规模户养殖以外的农业生产排放污染物

参考答案：ABCD

解析：应税大气污染物、水污染物的计税依据,按照污染物排放量折合的污染当量数确定。纳税人有下列情形之一的,以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量: (1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网; (2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备; (3)篡改、伪造污染物监测数据; (4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物; (5)进行虚假纳税申报。

第616题 下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。

A.大气污染物

B.噪声污染

C.固体废物

D.光污染

参考答案：D

解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第617题 下列应税污染物以污染当量数为计税依据的有（ ）。

A.二氧化硫

B.水污染物

C.一般性粉尘

D.固体废物

E.工业噪声

参考答案：ABC

解析：大气污染物和水污染物以污染当量数为计税依据，二氧化硫、一般性粉尘属于大气污染物。应税固体废物按照固体废物的排放量确定；应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

第618题 下列情形中应当缴纳环境保护税的是（ ）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

参考答案：A

解析：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

第619题 某钢铁生产企业2020年5月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税额为每吨25元，则该钢铁企业2020年5月应缴纳环境保护税为（ ）元。

A.5000

B.6250

C.7500

D.15000

参考答案：C

解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳环境保护税＝（600－300）×25＝7500（元）。

第620题 下列情形中应当缴纳环境保护税的是（ 　）。

A.规模化养殖直接排放的应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合环境保护标准

D.建筑噪声

参考答案：A

解析：选项B、C免税，选项D非应税。下列情形暂免征收环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准。