第501题 以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有（    ）。

A.原油、天然气

B.煤

C.钨、钼

D.砂石

E.轻稀土

参考答案：BD

解析：

选项A：原油、天然气的征税对象为原矿；选项CE：钨、钼、轻稀土的征税对象为选矿。

第502题 关于资源税税率，下列说法正确的有（    ）。

A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率

B.开采不同税目应税产品的，未分别核算或不能准确提供不同应税产品的销售额或销售数量，从高适用税率

C.原油和天然气税目不同，适用税率也不同

D.实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决定

E.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率

参考答案：BE

解析：

选项A：有色金属选矿有的适用幅度比例税率，有的适用固定比例税率。选项C：原油和天然气属于能源矿产税目下的二级子税目，适用税率均为6％。选项D：实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第503题 纳税人以下行为中，不缴纳资源税的是（    ）。

A.纳税人开采铜原矿用于连续加工铜选矿

B.纳税人开采地热用于投资

C.纳税人开采粘土用于连续加工陶器

D.纳税人开采原煤用于换取检测设备

参考答案：A

解析：

纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（选项A）；用于其他方面的，需要缴纳资源税（选项BCD）。

第504题 下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（    ）。

A.从低丰度油气田开采的原油减征30％

B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30％

C.高凝油减征30％

D.高含硫天然气减征20％

参考答案：B

解析：

选项A：减征20％；选项C：减征40％；选项D：减征30％。

第505题 下列关于资源税的说法，正确的有（    ）。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税

C.在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人

D.资源税税率有比例税率和定额税率两种

E.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税

参考答案：BCDE

解析：

选项A：进口原煤不征收资源税。

第506题 企业生产或开采的下列资源产品中，不属于免征资源税的有（    ）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

B.从深水油气田开采的天然气

C.从低丰度油气田开采的原油

D.高凝油E从哀竭期矿山开采的矿产品

E.从衰竭期矿山开采的矿产品

参考答案：BCDE

解析：

选项B：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税；选项C：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20％资源税；选项D：稠汕、高凝油减征40％资源税；选项E：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。

第507题 纳税人开采的下列资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有（    ）.

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

B.纳税人开采的低品位矿、尾矿的免征或者减征

C.从衰竭期矿山开采的矿产品的减税规定

D.纳税人开采共伴生矿的免征或者减征

E.三次采油的减税规定

参考答案：BD

解析：

选项A：属于法定免税；选项CE：属于法定减征规定（减征30％）。

第508题 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（    ）。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

参考答案：D

解析：

从量定额征收资源税的计税依据是应税产品的销售数量。

第509题 某石化企业为增值税一般纳税人，2021年3月开采油6 000吨，本月销售2 000吨，取得含增值税销售额734.5万元；将自行开采的原油500吨移送加工汽油410吨。已知：原油资源税税本为6％。该石化企业2021年3月应缴纳的资源税税额为（    ）万元。

A.39

B.9.75

C.48.75

D.55.09

参考答案：C

解析：

销售2 000吨原油应缴纳的资源税＝734.5÷（1＋13％）×6％＝39（万元）将自采原油500吨移送加工汽油应缴纳的资源税＝734.5÷（1＋13％）÷2 000×500×6％＝9.75（万元）2021年3月该石化企业应缴纳资源税＝39＋9.75＝48.75（万元）。

第510题 某矿泉水生产企业2021年4月开发生产矿泉水6 900立方米，本月销售6 000立方米。该企业所在地规定，矿泉水实行从量定额征收资源税，资源税税率为5元/立方米。该企业2021年4月应缴纳的资源税税额为（    ）元。

A.34 500

B.30 000

C.4 500

D.0

参考答案：B

解析：

该企业2021年4月应缴纳资源税＝5×6 000＝30 000（元）。

第511题 某铜矿2021年3月销售铜原矿收取不含增值税价款600万元，其中从坑口到车站的运输费用20万元，随运销产生的装卸、仓储费用10万元，均取得增值税专用发票。已知：该铜原矿适用的资源税税率为6％。该铜矿3月应纳资源税税额为（    ）万元。

A.34.2

B.34.8

C.35.4

D.36

参考答案：A

解析：

资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。本题要减除运输费用和装卸、仓储费用。该铜矿3月应税产品销售额＝600－20－10＝570（万元）。该铜矿3月应纳资源税＝570×6％＝34.2（万元）。

第512题 某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2021年4月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10％，天然气资源税税率为6％。该企业应缴纳资源税（    ）万元。

A.9.90

B.10.53

C.11.26

D.13.25

参考答案：B

解析：

题中明确说明销售价格明显偏低并且无正当理由，在没有同类售价的情况下，组价计算资源税。组成计税价格＝成本×〔1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）。该企业应缴纳资源税＝150×（1＋10％）÷（1－6％）×6％＝10.53（万元）。

第513题 某煤矿将外购原煤和自采原煤按照l∶1的比例混合在一起销售，2021年2月销售混合原煤600吨，取得不含增值税销售额30万元，通过增值税发票确认，外购原煤单价490元/吨（不含增值税），该煤矿原煤资源税税率为8％，则当期该煤矿应纳的资源税（    ）万元。

A.0.03

B.1.2

C.1.22

D.2.4

参考答案：C

解析：

外购原煤的购进金额＝600×1/2×490÷10 000＝14.7（万元）应税原煤计税依据＝30－14.7＝15.3（万元）应纳资源税＝15.3×8％＝1.22（万元）。

第514题 甲矿业公司2021年1月8日购入150万元（不含增值税，下同）的铁原矿（已取得增值税专用发票），与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元。已知当地铁原矿税率为4％，铁选矿税率为2％，则甲矿业公司当月应纳资源税（    ）万元。

A.4.4

B.8.8

C.7.4

D.10.4

参考答案：A

解析：

在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额＝150×（4％÷2％）＝300（万元），应纳资源税＝（铁选矿销售金额–准予扣减的外购应税产品购进金额）×选矿税率＝（520－300）×2％＝4.4（万元）。

第515题 甲煤炭生产企业位于A地，2021年2月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合洗选加工为选煤并在本月全部销售，取得不含税销售额为450万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为200万元。已知A地选煤资源税税率为4％；B地原煤资源税税率为3％，选煤资源税税率为2％。则甲企业2021年2月上述业务应纳资源税（    ）万元。

A.6

B.12

C.14

D.18

参考答案：B

解析：

准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（B地原煤适用税率÷B地选煤适用税率）＝100×（3％÷2％）＝150（万元）甲企业应纳资源税＝（450－150）×4％＝12（万元）。

第516题 某从低丰度油气田开采原油、天然气的企业，原油价格每吨6 000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2021年2月，该企业开采原油25万吨，当月销售20万吨，开采原油过程中加热用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6％，该企业当月应纳资源税（    ）万元。

A.7 257.6

B.9 072

C.8 352

D.6 681.6

参考答案：D

解析：

开采原油过程中，用于加热的原油免税；从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20％。该企业当月应纳资源税＝[（20＋3）×6 000×6％＋600×2×6％]×（1－20％）＝8 352×（1－20％）＝6 681.6（万元）。

第517题 下列选项中，应缴纳资源税的有（    ）。

A.销售自采原煤

B.将自产原煤连续生产选煤

C.将自产原煤连续生产蜂窝煤

D.将自产原油连续生产汽油

E.销售自采天然卤水

参考答案：ACDE

解析：

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项B中的选煤属于应税产品，所以选项B不缴纳资源税。

第518题 关于资源税的处理中，下列说法正确的有（    ）。

A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税

B.以自采原矿加工为选矿无偿赠送，视同销售选矿缴纳资源税

C.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税

D.以自采原矿洗选后的选矿连续生产非应税产品，视同销售原矿繳纳资源税

E.将自采原矿加工为选矿用于抵债，视同销售选矿缴纳资源税

参考答案：BE

解析：

选项A：以自采原矿加工为非应税产品的，视同销售原矿﹔选项C：以自采原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤；选项D：以自采原矿洗选后的选矿连续生产非应税产品，视同销售选矿。

第519题 下列按照原矿缴纳资源税的有（    ）。

A.纳税人自采矿泉水销售

B.纳税人自采矿泉水赠送客户

C.纳税人销售自采原煤加工成的洗选煤

D.纳税人自采原煤加工成洗选煤，并将洗选煤用于投资

E.纳税人自采原油移送加工柴油

参考答案：ABE

解析：

选项CD：按照选矿缴纳资源税。

第520题 根据资源税的相关规定，下列说法不正确的是（    ）。

A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

B.纳税人自用应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

C.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

D.纳税人应当向应税产品销售地的税务机关申报缴纳资源税

参考答案：D

解析：

选项D：纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税。