第521题 某油田2021年4月销售自采原油86 000吨，收取不含增值税价款34 400万元；销售与原油同时开采的天然气47 500千立方米，收取不含税价款2 375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨在开采原油过程中用于加热。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田本月应纳资源税为（    ）万元。

A.22 207.1

B.2 206.5

C.2 206.93

D.1 953.19

参考答案：C

解析：

销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；纳税人开采或生产应税产品自用于在建工程的，应当缴纳资源税；开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税。该油田本月应纳资源税＝（34 400＋34 400÷86 000×18＋2 375）×6％＝2 206.93（万元）。

第522题 ,关于资源税税率,下列说法正确的是（ ）。

A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率

B.开采不同应税产品的,未分别核算或不能准确提供不同应税产品的销售额或销售数量,从高适用税率

C.原油和天然气税目不同,适用税率也不同

D.具体适用税率由省级人民政府提出,报全国人民代表大会常委会决定

参考答案：B

解析：选项A:有色金属选矿有的适用幅度比例税率,有的适用固定比例税率。选项C:原油和天然气属于能源矿产税目下的二级子税目,适用税率均为6%。选项D:具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况,在《税目税率表》规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第523题 2020年9月,某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨,取得不含税销售额500万元,剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨,本月全部销售,取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%,该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。

A.41.25

B.53.10

C.15.60

D.40.60

参考答案：D

解析：500×5%+240×6.5%=40.60（万元）。

第524题 根据《中华人民共和国资源税法》规定,下列资源属于资源税征税对象的有（ ）。

A.钨矿原矿

B.海盐

C.钼矿原矿

D.锰矿原矿

E.人造石油

参考答案：BDE

解析：

选项A：钨矿资源税征税对象为钨矿选矿；选项C：钼矿原矿资源税征税对象为钼矿选矿；选项E：人造石油不属于资源税征税对象。

第525题 关于增值税一般纳税人资源税优惠政策,下列说法正确的有（ ）。

A.低丰度油气田减征30%资源税

B.取用污水处理再生水免征资源税

C.开采销售共伴生矿免征资源税

D.稠油、高凝油减征40%资源税

E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税

参考答案：BD

解析：选项A:低丰度油气田资源税减征20%。选项C:纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿,由省、自治区、直辖市决定免征或者减征规定,具体办法由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选项E:对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。

第526题 2018年3月，某原油开釆企业（增值税一般纳人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开釆过程中加热使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%,该企业当月缴纳资源税（ ）万元。

A.182.56

B.213.60

C.213.83

D.213.85

参考答案：C

解析：开采原油过程中用于加热的原油，免税。应缴纳资源税=(3560+0.38×10)×6%=213.83

第527题 关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（ ）。

A.对深水油气田开采的天然气减征20%资源税

B.开釆原油过程中用于加热的原油免征资源税

C.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税

D.对低丰度油气田减征30%资源税

参考答案：B

解析：选项A,对深水油气田开采的石油、天然气资源税减征30%；选项C专门开釆或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的；选项D,从低丰度油气田开釆的原油、天然气，减征20%资源税。

第528题 下列关于资源税优惠政策，表述正确的有（ ）。

A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%

C.三次采油资源税减征40%

D.从衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征30%

E.从低丰度油气田开采的原油、天然气、减征20%资源税

参考答案：ADE

解析：稠油、高凝油资源税减征40%；对高含硫天然气、三次采油资源税减征30%。

第529题 某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万立方米，合同约定10月收取总价款的50%，11月收取总价款的50%。该能源公司10月应纳资源税（ ）万元。（地热资源税税率为每立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

参考答案：A

解析：该能源公司10月应纳资源税＝8×25×50%＝100（万元）。

第530题 某油田2019年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得不含税收入80万元。加热用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收入120万元，待售10万立方米。按照规定当地原油、天然气资源税税率均为6%，该油田2019年12月应纳资源税（ ）万元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40

参考答案：C

解析：加热用原油，免征资源税。赠送原油应视同销售缴纳资源税。应纳的资源税＝（80+0.4×80÷20）×6%+120×6%＝12.10（万元）。

第531题 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年3月开采铜矿原矿400吨，其中当月销售铜矿原矿300吨，取得不含税销售额2100万元，当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿，铜矿原矿资源税税率为4%,该企业当月应缴纳资源税是（ ）万元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

参考答案：D

解析：纳税人开采或者生产应税产品连续用于应税产品的，不缴纳资源税。应纳税额=2100×4%=84（万元）

第532题 2020年5月甲煤炭企业销售开采的原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，下列说法正确的有（ 　）。（资源税税率5%）

A.应缴纳的资源税为1120万元

B.原煤增值税税率是9%

C.增值税销项税为2912万元

D.应缴纳的资源税为0

E.增值税销项税为2016万元

参考答案：AC

解析：自2019年4月1日起，原煤的增值税税率是13%，增值税销项税=22400×13%=2912（万元），应缴纳资源税=22400×5%=1120（万元）。

第533题 某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2020年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（ 　）万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

参考答案：C

解析：铝土矿资源税征税对象是原矿，铅锌矿资源税征税对象是精矿。该企业当月应纳资源税＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（万元）。

第534题 下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（    ）。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的获奖者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的销售者

参考答案：B

解析：

《车辆购置税法》规定的纳税人，是在中华人民共和国境内购置（并使用）应税车辆的单位和个人。

第535题 甲汽车专卖店购入小汽车12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（    ）。

A.将其中6辆销售给客户

B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用车

C.将其中1辆赠送给乙企业

D.库存3辆待售

参考答案：B

解析：

选项AD：甲汽车专卖店购置但不自用，而是用于销售、待售，不需要缴纳车辆购置税；选项C：对乙企业而言，该车属于受赠取得，如果自用，乙企业（而非甲汽车专卖店）应当缴纳车辆购置税。

第536题 某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（    ）。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

参考答案：C

解析：

车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

第537题 下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（  　）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

参考答案：D

解析：

购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。

第538题 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（    ）。

A.购买应税汽车自用行为

B.进口应税汽车挂车自用行为

C.受赠排气量100毫升的摩托车自用行为

D.获奖取得燃油汽车自用行为

E.自产电动自行车自用行为

参考答案：ABD

解析：

车辆购置税法规定，车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（选项C不属于）。电动自行车（选项E）不属于应税车辆。

第539题 下列车辆，不属于车辆购置税征税对象的有（    ）。

A.地铁

B.有轨电车

C.挖掘机

D.起重机

E.叉车

参考答案：ACDE

解析：

选项ACDE：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项B：属于车辆购置税的征税对象。

第540题 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（    ）。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定

C.车辆购置税实行价外征收

D.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆的市场销售价格确定

E.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

参考答案：BCE

解析：

选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项D，纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。