第461题 在土地增值税清算过程中、不属于税务机关可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税的是（    ）。

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.虽设置账簿、但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

参考答案：C

解析：

选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，税务机关才可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。

第462题 某房地产公司在2020年将一可售建筑面积20 000平方米的楼盘销售了90％，房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额4 320万元。2021年销售其清算时未转让的房地产建筑面积1 500平方米，取得不含税销售收入1 000万元，该公司就该楼盘2021年应纳土地增值税（    ）万元。

A.218

B.266

C.286

D.297

参考答案：B

解析：

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积＝4 320÷（20 000×90％）＝0.24（万元/平方米）；扣除项目金额＝1 500×0.24＝360（万元）；增值额＝1 000－360＝640（万元）；增值率＝640/360×100％＝177.78％，适用税率为50％，速算扣除系数为15％；应缴纳的土地增值税＝640×50％－360×15％＝266（万元）。

第463题 甲企业在7年前以接受国家作价投资入股方式取得一宗国有土地的使用权，省级国土管理部门批准的评估价格500万元。2019年12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增值税。2021年3月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为800万元，则A有限责任公司在计算土地增值税时扣除的取得土地使用权所支付金额为（    ）万元。

A.0

B.500

C.530

D.800

参考答案：B

解析：

企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，“取得土地使用权所支付的金额”为：（1）出让或转让方式取得：取得该国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；（2）国家作价出资入股：该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格。

第464题 甲房地产开发企业2021年3月将自行开发的楼盘80％对外销售，剩余20％对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（    ）。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

参考答案：C

解析：

选项A：房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；选项B：房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；选项CD：房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金进行扣除。

第465题 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（    ）。

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

参考答案：D

解析：

选项A，期间费用不得据实扣除，按《实施细则》规定的计算方法扣除；选项B，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）×10%以内扣除；选项C，土地闲置费不得扣除。

第466题 以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有（    ）。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

参考答案：ABE

解析：

取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。

第467题 土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（    ）。

A.建成后开发企业转为自用的

B.建成后开发企业用于出租的

C.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的

D.建成后产权属于全体业主所有的

E.建成后有偿转让的

参考答案：CDE

解析：

选项AB：其成本、费用不可以扣除。

第468题 关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（    ）。

A.应将利息支出从房地产开发成本中调至房地产开发费用

B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除

C.销售费用和管理费用按照实际发生额扣除

D.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

E.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

参考答案：ADE

解析：

房地产开发企业的预提费用，除另有规定，一律不得扣除，B错误。销售费用和管理费用按照取得土地使用权支付的金额和开发成本的一定比例扣除，而不是按照实际发生额扣除，C错误。

第469题 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有（    ）。

A.将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税

B.用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理

C.对税务中介机构受托对清算项目审核鉴证出具的符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信

D.土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3％

E.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20％

参考答案：ABC

解析：

选项D：土地增值税的核定征收率原则上不得低于5％。选项E：对从事房地产开发的纳税人销售新建房允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20％。

第470题 关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（    ）。

A.应将房地产开发成本中的利息支出调整至房地产开发费用中计算扣除

B.发生的预提费用均可以扣除

C.销售费用和管理费用按实际发生额扣除

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

参考答案：ADE

解析：

选项B：扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项C：销售费用和管理费用按照取得土地使用权支付的金额和开发成本的一定比例计算扣除，而不是按照实际发生额扣除。

第471题 下列各项中，符合土地增值税清算管理规定的有（    ）。

A.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除

B.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算，各期清算的方式应保持一致

C.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

D.对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项日，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补激的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴同时加收滞纳金

参考答案：BCD

解析：

选项A：建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除；选项E：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

第472题 下列关于土地增值税征收管理的表述中，正确的有（    ）。

A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起10日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补

C.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于1.5％

D.土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报

E.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关申报纳税

参考答案：BD

解析：

选项A：纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报；选项C：对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1.5％，西部地区省份不得低于1％；选项E：纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

第473题 依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（    ）。

A.签订房地产建筑合同之日起30日内

B.转让房地产合同签订之日起7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

参考答案：B

解析：

纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

第474题 某国有企业2018年8月在市区购置一栋办公楼，取得丁增值税专用发票注明价款8 000万元。2021年6月，该企业将办公楼转让，开具了增值税专用发票注明不含税收入10 000万元，无法取得该办公楼的评估价格。该企业在缴纳土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、办公楼的评估价格合计为（ ）万元。

A.8 000

B.9 200

C.8 800

D.9 600

参考答案：B

解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按照发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过l年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。取得土地使用权所支付的金额、办公楼的评估价格＝8 000×（1＋5％×3）＝9 200（万元）。

第475题 土地增值税采用的税率形式是（ ）。

A.四级超率累进税率

B.五级超率累进税率

C.七级超额累进税率

D.五级超额累进税率

参考答案：A

解析：土地增值税采用四级超率累进税率。

第476题 某企业为增值税一般纳税人,2019年11月转让5年前自行建造的厂房,厂房对应的地价款为600万元,评估机构评定的重置成本价为1450万元,厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准子扣除的项目金额是（  ）万元。（不考虑其他相关税费）

A.600.00

B.870.00

C.2050.00

D.1470.00

参考答案：D

解析：

评估价格=重置成本价×成新度折扣率=1450×60%=870（万元）,该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额=600+870=1470（万元）。

第477题 2020年5月,某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米,取得不含税销售额60000万元;将5000平方米的房屋用于抵顶供应商等值的建筑材料,将1000平方米的房屋对外出租,取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（ ）万元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

参考答案：B

解析：用于抵债的5000平方米房屋应按照同类房地产的平均价格视同销售确认收入。土地增值税的应税收入=60000+60000/30000×5000=70000（元）。

第478题 下列情形中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。

A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

B.房地产开发项目全部竣工、完成销售

C.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用

D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的

E.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以

参考答案：ACE

解析：选项B:属于纳税人应进行土地增值税清算的情形;选项D:取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

第479题 下列经济活动中,需要缴纳土地增值税的是（ ）。

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室

参考答案：A

解析：选项B:对个人销售住房暂免征收土地增值税。选项C:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围。选项D:房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为,不属于土地增值税的征收范围。

第480题 关于房地产开发企业的土地增值税处理,下列说法正确的是（ ）。

A.销售已装修的房屋,其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的,不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.开发建造的与清算项目配套的学校,建成后无偿移交政府的,其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的,不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

参考答案：C

解析：选项A:房地产开发企业销售已装修的房屋,装修费用准予在计算土地增值税时扣除。选项BD:对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。