第1621题 某生产企业2018年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8％，2020年3月1日在证券市场转让，取得转让收入24.9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A.0.55

B.0.84

C.1.12

D.1.22

参考答案：A

解析：

企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝20×5.8％×2（年）＝2.32（万元），转让国债所得＝24.9－20－2.32－0.4＝2.18（万元），转让国债应缴纳的企业所得税＝2.18×25％＝0.55（万元）。

第1622题 甲企业2020年销售货物实际缴纳增值税520万元、消费税300万元、城市维护建设税及附加合计98.4万元，还缴纳契税10万元、车辆购置税2万元、房产税1.5万元、城镇土地使用税0.8万元、印花税0.6万元，甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税金合计为（    ）万元。

A.400.7

B.401.3

C.413.3

D.920.3

参考答案：B

解析：

企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除；契税和车辆购置税应计入相关资产的成本，随着资产计提的折旧、摊销在企业所得税前扣除；甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税金＝300＋98.4＋1.5＋0.8＋0.6＝401.3（万元）。

第1623题 2016年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2020年1月，A企业将持有B企业股权的60％进行转让，取得收入600万元，剩余40％进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业持股比例对应的留存收益为400万元。则A企业撤资和转让股权应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A.125

B.85

C.25

D.100

参考答案：B

解析：

A企业转让部分对应的投资额为500×60％＝300（万元），撤资部分对应的投资额为500×40％＝200（万元），转让部分应确认的应税所得＝600－300＝300（万元），撤资部分应确认的应税所得为400－200－400×40％＝40（万元），则A企业应确认的应税所得＝300＋40＝340（万元），应缴纳企业所得税＝340×25％＝85（万元）。

第1624题 2018年1月1日，甲企业对乙企业投资1 600万元，取得乙企业30％的股权，2020年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2 500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1 000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税（    ）万元。

A.0

B.85

C.138.75

D.225

参考答案：C

解析：

初始投资1 600万元确认为投资收回；甲企业应确认的股息所得＝（1 000＋150）×30％＝345（万元）－－免税；甲企业应确认的投资资产转让所得＝2 500－1 600－345＝555（万元）；应纳企业所得税＝555×25％＝138.75（万元）

第1625题 甲企业（居民企业）持有丙企业90％的股权，共计3 000万股，2020年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有的股权每股公允价值为12元，每股计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32 400万元，以银行存款支付3 600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件且甲企业选择按特殊性税务处理，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.150

B.170

C.180

D.200

参考答案：A

解析：

非股权支付部分对应的转让所得＝（3 000×12－3 000×10）×3 600/（32 400＋3 600）＝600（万元）应缴纳企业所得税＝600×25％＝150（万元）。

第1626题 A、B两家企业是关联企业，2020年5月1日，B企业从A企业借款3 000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2020年度各月平均权益投资为300万元，A企业适用的所得税税率25％，B企业适用的税率15％，且无法提供资料证明关联借款符合独立交易原则。则2020年不得扣除的关联方借款利息为（    ）万元。

A.0

B.54

C.90

D.120

参考答案：B

解析：

实际支付的关联方利息＝3 000×6％/2＝90（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝（3 000×6）/（300×12）＝5；不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）＝90×（1－2/5）＝54（万元）。

第1627题 某小型微利企业2020年取得销售收入420万元，成本、费用等合计160万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元、职工教育经费1万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.52

B.26

C.21

D.21.02

参考答案：D

解析：

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额。该小型微利企业2020年应纳税所得额＝420－160＋（1－10×8％）＝260.2（万元）。应缴纳企业所得税＝[100×25％＋（260.2－100）×50％]×20％＝21.02（万元）。

第1628题 甲企业是从事绿色照明业务的企业，符合“三免三减半”的税收优惠条件，2017年12月1日注册，2018年1月份才取得第一笔收入10万元，2020年年初因其自身原因，把此业务转让给乙企业，乙企业于2020年全年取得收入20万元，那么乙企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.0

B.2.5

C.5

D.1.25

参考答案：A

解析：

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，实施“三免三减半”的优惠政策。“三免三减半”期间应连续计算，企业在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠。2020年还在三免的期间内，所以无须缴纳企业所得税。

第1629题 2020年某居民企业向税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25％。2020年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

参考答案：D

解析：

由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率＝127.5/（1－25％）×25％＝42.5（万元）；应纳企业所得税额＝应纳税所得额×25％＝42.5×25％＝10.63（万元）。

第1630题 上海长江股份公司2020年度投资收益发生120万元，其中从某冶炼公司（非上市公司）分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从美国的投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20％）；境内生产经营所得30万元，该企业2020年应纳的所得税额为（    ）万元。

A.11.25

B.25.31

C.12.81

D.23.75

参考答案：C

解析：

从境内的非上市居民企业分回的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2020年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25/（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）。

第1631题 某居民企业2020年度取得产品销售收入6 770万元，持有的2019年发行的铁路债券取得利息收入58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6 283万元，其中广告费支出158.7万元，上年结转的广告费是112.5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.161.88

B.126.44

C.119.13

D.147.25

参考答案：B

解析：

广告费扣除的限额＝6 770×15％＝1 015.5（万元），实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业投资者持有2 019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。应缴纳的企业所得税＝（6 770＋58.5×50％＋102－6 283－112.5）×25％＝126.44（万元）。

第1632题 某居民企业，2017年财务资料如下：收入合计60万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15％，2017年应纳企业所得税（    ）万元。

A.1.98

B.2

C.2.25

D.2.26

参考答案：C

解析：

应纳税所得额＝应税收入总额×应税所得率×税率＝60×15％×25％＝2.25（万元）

第1633题 某生产企业，2020年全年不含税销售额1 900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发60万元、广告费支出200万元。该企业2020年应纳企业所得税（    ）万元。

A.24

B.32

C.46.8

D.98.75

参考答案：D

解析：

广告费扣除限额＝1 900×15％＝285（万元），大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，同时可以加计扣除75％，应纳所得税＝（1 900－600－460－400－60×75％）×25％＝98.75（万元）。

第1634题 某生产企业2020年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费支出125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向目标脱贫地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元。则该企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.19.23

B.30.17

C.26.05

D.24.50

参考答案：D

解析：

广告费税前扣除限额＝800×15％＝120（万元）＜125（万元），所以准予扣除的广告费为120万元，需纳税调增。会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90（万元），向目标脱贫地区的捐款可以据实扣除，无需纳税调整。税收滞纳金不得在税前扣除，需纳税调增。应纳税所得额＝90＋（125－120）＋3＝98（万元）；应缴纳企业所得税＝98×25％＝24.5（万元）。

第1635题 某国有企业2020年度未弥补亏损前的应纳税所得额为42万元，经主管税务机关核定的2018年度和2019年度应予弥补的亏损额共计30万元。2020年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.5

B.3

C.10.5

D.12.5

参考答案：B

解析：

税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但一般企业最长不得超过5年。2020年该企业应缴纳企业所得税＝（42－30）×25％＝3（万元）

第1636题 某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2019年沈阳分支机构收入、工资、资产三项分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产三项分别是60万元、40万元、60万元。2020年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，则沈阳分支机构一季度预缴税款为（    ）万元。

A.37.6

B.67.2

C.75.2

D.82.3

参考答案：A

解析：

分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30。沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80/（80＋60）]＋0.35×[30/（30＋40）＋0.30×[40/（40＋60）]×100％＝47％。沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47％×50％＝37.6（万元）。

第1637题 2020年11月，A公司将代高先生持有的限售股转让，取得1 000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（    ）。

A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元

B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元

C.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给高先生时，高先生无须缴纳个人所得税

D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给高先生时，高先生应缴纳个人所得税157.5万元

参考答案：AC

解析：

选项AB：A公司转让限售股应缴纳企业所得税＝1 000×（1－15％）×25％＝212.5（万元）。选项CD：依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

第1638题 （1）计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（1）实际发生的业务招待费的60％＝106.5×60％＝63.9（万元），当年销售收入的5‰＝11 700×5‰＝58.5（万元），允许扣除的业务招待费限额＝58.5（万元）。

应调增应纳税所得额＝106.5－58.5＝48（万元）。

第1639题 （2）计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（2）应调减应纳税所得额＝10.5×100％＝10.5（万元）。

第1640题 （3）计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（3）职工福利费应调增的应纳税所得额＝450－3 000×14％＝30（万元）。

职工教育经费扣除限额＝3 000×8％＝240（万元），实际发生90万元，允许全额扣除，无需纳税调整。

实际拨缴的工会经费40万元，小于允许扣除的限额＝3 000×2％＝60（万元），无需纳税调整。

职工三项经费共应调增应纳税所得额30万元。