注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某居民企业2020年度取得产品销售收入6 770万元，持有的2019年发行的铁路债券取得利息收入58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6 283万元，其中广告费支出158.7万元，上年结转的广告费是112.5万元，假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.161.88

B.126.44

C.119.13

D.147.25

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

广告费扣除的限额＝6 770×15％＝1 015.5（万元），实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业投资者持有2 019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。应缴纳的企业所得税＝（6 770＋58.5×50％＋102－6 283－112.5）×25％＝126.44（万元）。