第1601题 甲企业于2020年购置并实际使用规定的节能节水专用设备，下列相关表述中，错误的有（    ）。

A.该专用设备的投资额的10％可以从甲企业当年的应纳税额中抵免

B.该专用设备在2020年的应纳税额中不足抵免的，可以在以后10个纳税年度结转抵免

C.甲企业2021年将该设备出租，甲企业仍可以继续享受企业所得税优惠

D.甲企业2021年将该设备转让，甲企业不得继续享受企业所得税优惠，但无须补缴已经抵免的企业所得税税款

参考答案：BCD

解析：

选项B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。选项CD：企业购置符合规定的专用设备在5年内转让。出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

第1602题 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的有（    ）。

A.饲养家禽

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.花卉种植

参考答案：CD

解析：

选项AB：免征企业所得税。

第1603题 下列各项中，按照15％的优惠税率计算缴纳企业所得税的有（    ）。

A.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业

B.在海南自由贸易港设立的旅游业企业

C.在海南自由贸易港设立的现代服务业企业

D.设在西部地区的鼓励类产业企业

参考答案：AD

解析：

选项BC：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

第1604题 下列关于享受优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业的规定，正确的有（    ）。

A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税

B.高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％

C.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的60％以上

D.近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的50％以上

参考答案：ABC

解析：

国家需要重点扶持的高新技术企业需要符合的条件之一是近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60％。

第1605题 根据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（    ）。

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

参考答案：ABD

解析：

选项C：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

第1606题 甲企业2020年境内符合条件的研发费为210万元，当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，甲企业支付乙企业委托研发费用120万元，则以下说法正确的有（    ）。

A.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元

B.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除157.5万元

C.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元

D.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元

参考答案：BD

解析：

境内发生的研发费，可以按实际发生额的75％加计扣除；委托境外研发费以发生额的80％和境内研发费的2/3中的孰低数额作为加计扣除的基数。境内研发费的2/3＝210×2/3＝140（万元），发生额的80％＝120×80％＝96（万元），因此境外研发费的加计扣除额＝96×75％＝72（万元）。

第1607题 根据现行企业所得税法规定，减按10％的税率征收企业所得税的有（    ）。

A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，但来源于中国境内的股息所得

参考答案：AD

解析：

外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。

第1608题 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（    ）。

A.企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，免征企业所得税

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额

C.高新技术企业源于境外所得一律可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税

D.跨境电子商务综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4％确定

参考答案：ABC

解析：

选项A，企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税；选项B，创业投资企业按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项C，以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15％的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15％的优惠税率计算境内外应纳税总额。如果仅以境内指标申请认定的高新技术企业的境外所得不能享受优惠税率。

第1609题 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额，下列表述错误的有（    ）。

A.按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业

B.按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业

C.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从低适用利润率，计算缴纳企业所得税

D.从事管理服务的，利润率为40％～50％

参考答案：CD

解析：

选项C，采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的和润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税；选项D，从事管理服务的，利润率为30％～50％。

第1610题 （1）计算该企业工资和三项经费合计应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（1）支付给残疾职工的工资100％加计扣除，应调减应纳税所得额＝20×100％＝20（万元）

职工福利费扣除限额＝1 000×14％＝140（万元），应调增应纳税所得额＝160－140＝20（万元）

职工教育经费扣除限额＝1 000×8％＝80（万元），应调增应纳税所得额＝90－80＝10（万元）

工会经费扣除限额＝1 000×2％＝20（万元），无须调整。

共应调增的应纳税所得额＝―20＋20＋10＝10（万元）

第1611题 （2）计算该企业向关联企业借款应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（2）向关联企业借款税前扣除限额＝800×2×6％/12×9＝72（万元），应调增应纳税所得额＝150－72＝78（万元）

第1612题 （3）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（3）广告费的扣除限额＝8 000×15％＝1 200（万元），当年实际发生的100万元可以全额扣除，结转的15万元也可以全额在本年的税前扣除，应调减应纳税所得额15万元。

第1613题 （4）计算该企业发生的研发费用应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）研发费加计扣除，应调减应纳税所得额＝100×75％＝75（万元）

第1614题 （5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）违约金和诉讼费均可以在税前扣除，无须纳税调整；违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出20万元不能在税前扣除，应纳税调增20万元。

第1615题 （6）计算该企业转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（6）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15％确定，应调减应纳税所得额＝140×15％＝21（万元）

第1616题 （7）计算该企业汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）2020年的应纳税所得额＝8 000－2 500－480－500－600－200＋360－80＋180＋10＋78－15－75＋20－21＝4 177（万元）

企业2020年企业所得税汇算清缴时应实际补缴的企业所得税＝4 177×15％－560＝66.55（万元）。

第1617题 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（    ）。

A.设备转让所得

B.融资租赁费

C.租金所得

D.特许权使用费

参考答案：CD

解析：

非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

第1618题 下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有（    ）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的

参考答案：ABCD

第1619题 （2020年）某公司2019年从业人数130人，资产总额2 000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（    ）万元。

A.10.5

B.52.5

C.16

D.42

参考答案：C

解析：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税＝100×25％×20％＋（210－100）50％×20％＝16（万元）或者应纳企业所得税＝210×10％－5＝16（万元）

第1620题 某企业购入政府发行的年利率为4.5％的一年期国债1 000万元，持有200天时以1 050万元的价格转让，该企业此笔交易应缴纳的企业所得税是（    ）万元。

A.0

B.10

C.6.34

D.1.8

参考答案：C

解析：

国债利息收入免税，转让国债收入纳税。企业持有期间的利息收入＝国债金额×（适用的年利率/365）×持有天数＝1 000×（4.5％/365）×200＝24.66（万元）该笔转让交易应纳企业所得税＝（1 050－1 000－24.66）×25％＝6.34（万元）。