第1541题 （2016年）企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（    ）。

A.将资产用于职工奖励或福利

B.将资产用于加工另一种产品

C.将资产在总分支机构之间转移

D.将资产结构或性能改变

参考答案：A

解析：

企业所得税视同销售确认条件是资产的所有权发生转移，只有选项A符合。

第1542题 下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有（    ）

A.企业实际支付给关联方的利息支出

B.非金融企业向金融企业借款的利息支出

C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

D.逾期偿还贷款的银行罚息

参考答案：BD

解析：

选项A，企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资于与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；选项C，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

第1543题 依据企业所得税法的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售（营业）收入的30％的比例扣除的有（    ）。

A.白酒制造企业

B.饮料销售企业

C.医药制造企业

D.化妆品制造企业

参考答案：CD

解析：

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第1544题 根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（    ）。

A.以经营方式租入的固定资产

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.未使用的机器设备

D.以融资租赁方式租出的固定资产

参考答案：ABCD

解析：

本题四个选项全部不得计算折旧或摊销费用在税前扣除。

第1545题 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（    ）。

A.为投资者支付的商业保险费

B.企业所得税税款

C.计入产品成本的车间水电费用支出

D.内设营业机构之间支付的租金

参考答案：ABD

解析：

选项A：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除（另有规定除外）；选项BD：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）超过规定标准的捐赠支出（当年不可扣）。（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息。（9）与取得收入无关的其他支出。

第1546题 自2019年1月1日起，下列关于企业税前扣除的表述符合规定的有（    ）。

A.保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除

B.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除

C.企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

参考答案：BCD

解析：

根据最新规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

第1547题 纳税人发生的下列行为应视同销售确认收入，缴纳企业所得税的有（    ）。

A.将货物用于股息分配

B.将商品用于广告赞助

C.将产品用于职工福利

D.将产品用于管理部门

参考答案：ABC

解析：

对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司（除移送出境外）等不作视同销售处理。

第1548题 企业所得税前可扣除的损失有（    ）。

A.坏账损失

B.存货盘亏损失

C.报废损失

D.损失有保险赔偿部分

参考答案：ABC

解析：

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。

第1549题 下列关于永续债的说法正确的有（    ）。

A.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策

C.投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定，同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

D.投资方取得的永续债利息收入按照债券利息时，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入无需纳税

参考答案：ABC

解析：

选项D，投资方取得的永续债利息收入按照债券利息时，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

第1550题 下列在企业所得税中可以税前扣除的项目有（    ）。

A.企业发生的差旅费

B.企业与企业之间的管理费用

C.支付给行政性事业单位的罚款、罚息以及滞纳金

D.以企业为主体承担的税款（增值税、企业所得税不包括在内）

参考答案：AD

解析：

按照政策规定，选项B、C，不属于企业所得税税前可扣除的项目。

第1551题 企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的有（    ）。

A.将资产用于职工奖励或福利

B.将资产用于市场推广

C.将资产结构或性能改变

D.将资产用于交际应酬

参考答案：ABD

解析：

企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。

第1552题 依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（    ）。

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

参考答案：AC

解析：

选项B：非营利组织从事营利性活动取得的收入，不属于免税收入，应按规定缴纳企业所得税；选项D：免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第1553题 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（    ）。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

参考答案：BD

解析：

选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

第1554题 依据企业所得税的相关规定，下列按照完工进度确认收入的有（    ）。

A.广告的制作费

B.宣传媒介的收费

C.为特定客户开发软件的收费

D.商品售价内可区分的服务费

参考答案：AC

解析：

选项B：宣传媒介的收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；选项D：商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

第1555题 下列贷款资产，属于金融企业准予税前提取贷款损失准备金的有（    ）。

A.信用贷款

B.进出口押汇

C.信用垫款

D.国际金融组织贷款

参考答案：ABCD

解析：

准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（1）贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）。（2）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产。（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

第1556题 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（    ）。

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

参考答案：ABC

解析：

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

第1557题 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的有（    ）。

A.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

B.构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

C.新药研制的临床试验费

D.研发成果的鉴定费用

参考答案：ACD

解析：

企业用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费可以作为研发费在所得税前加计扣除。

第1558题 下列属于职工福利费范围的项目有（    ）。

A.内设职工浴室的设施维修费

B.探亲假路费

C.企业向职工发放的职工防暑降温费

D.劳动保护费

参考答案：ABC

解析：

选项D，属于生产成本、制造费用或销售费用。

第1559题 下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（    ）

A.企业之间发生的管理费用

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D.企业内营业机构之间发生的租金支出

参考答案：B

解析：

选项ACD；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，在计算应纳税所得额时不得扣除；选项B：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

第1560题 某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（ ）。

A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

参考答案：D

解析：

选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。