第1501题 法国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2020年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为80万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元。2020年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.11

B.5

C.3

D.7.5

参考答案：C

解析：

（1）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以不在我国缴纳企业所得税；（2）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内的所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20％，但实际减按10％缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税＝30×10％＝3（万元）。

第1502题 下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（    ）。

A.税收滞纳金、罚款

B.对外捐赠的自产货物

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.企业补交的城建税和教育费附加

参考答案：CD

解析：

选项A、B是税法与会计口径上的差异，直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润。

第1503题 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（    ）。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25％的税率缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10％的税率缴纳企业所得税

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25％的税率缴纳企业所得税

参考答案：B

解析：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20％的税率，实际征收时依照10％的税率缴纳企业所得税。

第1504题 （2019年）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（    ）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额

C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

参考答案：A

解析：

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

第1505题 下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（    ）。

A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

参考答案：C

解析：

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

第1506题 下列选项中符合广告的制作费收入确认时间的是（    ）。

A.制作广告的完工进度

B.广告或商业行为出现于公众面前时

C.合同约定的收款日期

D.广告制作完成时

参考答案：A

解析：

广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

第1507题 2019年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30％的股权。2020年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让的价格中包括B企业未分配利润中属于该股权30万元。A企业应确认的股权转让所得为（    ）万元。

A.100

B.500

C.570

D.70

参考答案：A

解析：

计算股权转让所得时，不得扣除被投资方留存收益中按该项股权所可能分配的金额。企业取得股权转让所得＝600－500＝100（万元）。

第1508题 某商业企业实行买一赠一的促销活动，2021年1月1日到2021年12月31日期间，共取得不含税销售额320万元，赠送商品的不含税市场价为20万元，销售商品和赠送商品的全部成本为180万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计50万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业2020年应缴纳的企业所得税是（    ）万元。

A.27.5

B.72.5

C.22.5

D.35

参考答案：C

解析：

买一赠一不属于捐赠，应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。应纳企业所得税额＝（320－180－50）×25％＝22.5（万元）。

第1509题 2022年3月，甲酒厂将自产的葡萄酒和当月外购的微波炉作为福利发放给职工，其中葡萄酒的成本为25万元，公允价值为30万元（不含税）；微波炉的公允价值为40万元（不含税）。根据企业所得税法的规定，该酒厂发放上述福利应确认的收入是（    ）万元。

A.25

B.30

C.40

D.70

参考答案：D

解析：

自制的货物用于视同销售情形的，应按公允价值确定销售收入，外购的货物用于集体福利，视同销售。该酒厂确认的收入是70万元

第1510题 下列属于企业所得税的视同销售行为的是（    ）。

A.房地产企业将开发房产转作办公使用

B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程

C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠

D.工业企业将产品用于分支机构的移送

参考答案：C

解析：

选项A、B、D属于内部处置资产，不作收入处理。

第1511题 程某2005年将100万元交付给甲公司用以购买非流通股，甲公司属于代持股公司，后经过股权分置改革，成为限售股。2020年3月，甲公司将限售股转让，取得收入800万元，但是不能提供准确的限售股原值凭证，根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是（    ）。

A.甲公司应缴纳企业所得税175万元，程某缴纳个人所得税126万元

B.甲公司应缴纳企业所得税200万元，程某不缴纳个人所得税

C.甲公司应缴纳企业所得税170万元，程某不缴纳个人所得税

D.甲公司不缴纳企业所得税，程某缴纳个人所得税120万元

参考答案：C

解析：

（1）甲公司应纳的企业所得税＝800×（1－15％）×25％＝170（万元）；（2）甲公司将剩余的630万元转付给程某时，程某不再缴纳个人所得税。

第1512题 根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（    ）。

A.企业取得的不能提供规定资金专项用途的资金拨付文件的专项资金

B.非营利性组织从事经营活动取得的收入

C.企业销售货物过程中取得的违约金收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

参考答案：D

解析：

选项A、B、C是企业所得税的应税收入，均要按规定征收企业所得税。其中选项A因为不能提供证明文件，所以不能作为政府性基金享受免税待遇；选项B是非营利组织的营利性质的经营活动收入，不免税。

第1513题 根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（    ）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

D.符合条件的非营利组织的收入

参考答案：C

解析：

选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

第1514题 县级以上人民政府将国有非货币性资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按政策规定进行专项用途管理，企业的下列税务处理中，正确的是（    ）。

A.作为国家资本金处理

B.按照公允价值计算不征税收入

C.按照政府确定的接收价值计算不征税收入

D.按照公允价值计算应税收入

参考答案：C

解析：

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

第1515题 下列各项收入中免征企业所得税的是（    ）。

A.转让国债取得转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.铁路债券利息收入

参考答案：B

解析：

选项A，国债利息收入免税，但国债转让所得不免；选项C，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项D，铁路债券利息收入，减半征收企业所得税。

第1516题 某企业（一般纳税人）2020年由于管理不善，库存的一批外购原材料丢失，该批原材料的账面成本30 000元，已抵扣进项税额（税率为13％）。保险公司受理后同意赔付30 000元，税务机关接受了该企业的资产损失专项申报，则该企业在企业所得税税前可以扣除的损失金额为（    ）元。

A.0

B.30 000

C.3 300

D.3 900

参考答案：D

解析：

获得保险公司赔偿的部分，不准在税前扣除。可扣除的资产损失＝30 000＋30 000×13％－30 000＝3 900（元）。

第1517题 企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（    ）。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款

D.按规定缴纳的财产保险费

参考答案：D

解析：

选项ABC不得税前扣除。

第1518题 甲企业（上市公司）于2018年8月30日向50名高级管理人员授予股票期权，约定这些管理人员工作满2年后即可以5元/股的价格购买10 000股甲企业的股票。2020年9月1日，已经有5名高管离开甲企业，其余45名高管全部行权。行权日，甲企业股票面值为1元/股，公允价格为11元/股。甲企业2020年实际发生合理的工资、薪金支出5 000万元。甲企业2020年可以计入成本费用的工资、薪金支出为（    ）万元。

A.5 000

B.5 270

C.5 300

D.5 450

参考答案：B

解析：

甲企业2020年可以计入成本费用的工资、薪金支出＝5 000＋（11－5）×45×10 000/10 000＝5 270（万元）。

第1519题 甲企业2020年实际发生并支付给员工的合理的工资、薪金支出共计1 200万元；另因接受外部劳务派遣用工，直接向劳务派遣公司支付费用50万元；直接向劳务派遣的员工支付费用80万元，其中属于福利费性质的支出为10万元。甲企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为（    ）万元。

A.168

B.177.8

C.184.8

D.186.2

参考答案：B

解析：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出（50万元）。（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出（80－10＝70万元）和职工福利费支出（10万元），其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。甲企业2020年计入工资、薪金支出的金额＝1 200＋70＝1 270（万元），可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额＝1 270×14％＝177.8（万元）。

第1520题 某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3 000万元，贷款年利率是4.5％，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（    ）万元。

A.36.65

B.35.45

C.32.75

D.33.75

参考答案：D

解析：

企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3 000×4.5％/12×3＝33.75（万元）。