第1561题 企业接收县级以上人民政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，企业应作为国家资本金处理，应按（    ）确定计税基础。

A.该资产的账面价值

B.该资产的账面原值

C.该资产的公允价值

D.政府确定的接收价值

参考答案：D

解析：

县级以上人民政府及有关部门以股权投资方式投入企业的国有非货币性资产，企业应作为国家资本金处理，不确认收入，按照政府确定的接收价值确定计税基础。

第1562题 2020年1月，甲居民企业收购了乙境内上市公司20％的股权作为长期股权投资，2020年5月，乙公司增发普通股2 000万股，发行价格每股10元，每股面值1元，款项已全部收到并存入银行，2020年8月乙公司将股本溢价形成的资本公积转增股本。下列关于甲企业相关投资业务的表述，正确的是（    ）。

A.甲企业应增加长期股权投资的计税基础3 600万元

B.甲企业应确认股息收入3 600万元

C.甲企业应减少长期股权投资的计税基础3 600万元

D.甲企业长期股权投资计税基础保持不变

参考答案：D

解析：

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。

第1563题 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（    ）。

A.企业未投入使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

参考答案：D

解析：

选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧；选项B：企业以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；选项C：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

第1564题 下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法，正确的是（    ）。

A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得

B.取得的全部资产应确认为股息所得

C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得

D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得

参考答案：D

解析：

企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

第1565题 某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项业务在企业所得税税前扣除方法为（    ）。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除

参考答案：C

解析：

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税前扣除；外购奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。

第1566题 2017年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期5年。2020年3月该公司对门面房进行改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是（    ）。

A.改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2020年1月开始进行摊销

C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D.改建费用应在3年的期限内摊销

参考答案：A

解析：

选项BCD：租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用处理。按照合同约定的剩余租赁期限（2年），自支出发生月份的次月起（2020年4月），分期摊销。

第1567题 根据企业所得税法的规定，下列税务处理不正确的是（    ）。

A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

参考答案：A

解析：

企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

第1568题 根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有（    ）。

A.为购置固定资产发生借款的，在该资产购置期间发生的合理的借款费用

B.为建造固定资产发生的借款，在该资产建造期间发生的合理的借款费用

C.为经过6个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

D.为经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

参考答案：ABD

解析：

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达至预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

第1569题 下列关于无形资产的企业所得税处理中，正确的有（    ）。

A.无形资产的摊销，采取直线法计算

B.无形资产的摊销年限，一般情形下不得低于10年上

C.自创的商誉不得计算摊销费用扣除

D.外购商誉的支出，不得税前扣除

参考答案：ABC

解析：

选项D，在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除。

第1570题 某钢铁公司（增值税一般纳税人）2019年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款10万元、税额1.3万元。公司预计2019～2021年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（    ）。

A.适当延长折旧年限

B.将备用件计入固定资产原值

C.从2019年12月开始计提折旧

D.将增值税进项税额计入固定资产原值

参考答案：AB

解析：

亏损企业选择计价方法应尽可能将成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期成本费用，固定资产的折旧年限要适当延长，所以选项A正确；对于固定资产的备用件，如果单独作为低值易耗品入账在当期税前扣除，会增加当期成本费用，但是如果将备用件并入固定资产原值，便可以随固定资产计提折旧扣除，所以选项B正确；选项C：固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧；选项D：固定资产的进项税额可以抵扣，因此不计入固定资产原值中。

第1571题 下列对生物资产的税务处理不正确的有（    ）。

A.生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧

B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为3年

C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

参考答案：BC

解析：

选项B，林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年；选项C，固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

第1572题 根据企业所得税法的相关规定，下列关于无形资产的税务处理，说法正确的有（    ）。

A.自创商誉，不得计算摊销费用在税前扣除

B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，可以计算摊销费用在税前扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

D.除有关法律规定或合同约定了使用年限的以外，无形资产的摊销年限不得低于10年

参考答案：ACD

解析：

选项B：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用在税前扣除。

第1573题 根据企业所得税的有关规定，固定资产的大修理支出应同时符合的条件有（    ）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

B.修理后使用年限延长2年以上

C.摊销年限不得低于3年

D.修理期间应不短于6个月

参考答案：AB

解析：

选项C：固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销，而不受3年的限制；选项D：对修理期间没有限制。

第1574题 根据企业所得税的有关规定，下列关于投资资产的表述中，正确的有（    ）。

A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

D.投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中减去初始出资的部分，应确认为投资资产转让所得

参考答案：BC

解析：

选项A：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项D：撤资或减资取得的财产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

第1575题 企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（    ）。

A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B.合并企业应按照账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

参考答案：ACD

解析：

选项ACD：符合企业合并的一般性税务处理方法；选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

第1576题 甲企业共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72 000万元，以银行存款支付8 000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为（    ）万元。

A.1 600

B.2 000

C.1 500

D.1 000

参考答案：A

解析：

按照规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，可以选择按特殊性税务处理。本题收购80％的股权，股份支付占比为72  000/8 000＝90％－85％，符合特殊性税务处理条件。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额：被转让资产的公允价值）资产转让所得＝（80 000－64 000）×（8 000/8 000）＝16 000×10％＝1 600（万元）。

第1577题 下列关于企业合并重组的特殊性税务处理的表述中，不正确的是（    ）。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

C.合并企业接受被合并企业资产的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

D.被合并企业合并前的亏损可全部由合并企业弥补

参考答案：D

解析：

企业合并重组的特殊性税务处理中，被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，但有限额规定。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

第1578题 甲公司共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43 200万元，以银行存款支付4 800万元。假设符合特殊性税务处理，则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为（    ）万元。

A.800；40 000

B.800；40 800

C.4 800；40 800

D.43 200；40 000

参考答案：B

解析：

股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支付的部分，以公允价值确认取得股权的计税基础。所以甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（48 000－40 000）×（4 800/48 000）＝8 000×10％＝800（万元）。乙公司取得甲公司股权的计税基础＝10 000×5×80％×（43 200/48 000）＋4 800＝40 800（万元）。

第1579题 A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元，净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1 500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4％，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（    ）万元。

A.20

B.40

C.60

D.100

参考答案：A

解析：

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝500×4％＝20（万元）。

第1580题 下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（    ）。

A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

参考答案：C

解析：

选项A，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项B，D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。