注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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甲公司共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43 200万元，以银行存款支付4 800万元。假设符合特殊性税务处理，则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为（    ）万元。

A.800；40 000

B.800；40 800

C.4 800；40 800

D.43 200；40 000

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支付的部分，以公允价值确认取得股权的计税基础。所以甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（48 000－40 000）×（4 800/48 000）＝8 000×10％＝800（万元）。乙公司取得甲公司股权的计税基础＝10 000×5×80％×（43 200/48 000）＋4 800＝40 800（万元）。