注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某钢铁公司（增值税一般纳税人）2019年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款10万元、税额1.3万元。公司预计2019～2021年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（    ）。

A.适当延长折旧年限

B.将备用件计入固定资产原值

C.从2019年12月开始计提折旧

D.将增值税进项税额计入固定资产原值

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：AB

解析：

亏损企业选择计价方法应尽可能将成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期成本费用，固定资产的折旧年限要适当延长，所以选项A正确；对于固定资产的备用件，如果单独作为低值易耗品入账在当期税前扣除，会增加当期成本费用，但是如果将备用件并入固定资产原值，便可以随固定资产计提折旧扣除，所以选项B正确；选项C：固定资产应当自投入使用月份的次月起计算折旧；选项D：固定资产的进项税额可以抵扣，因此不计入固定资产原值中。