注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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甲企业共有股权10 000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72 000万元，以银行存款支付8 000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为（    ）万元。

A.1 600

B.2 000

C.1 500

D.1 000

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：A

解析：

按照规定，股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，可以选择按特殊性税务处理。本题收购80％的股权，股份支付占比为72  000/8 000＝90％－85％，符合特殊性税务处理条件。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额：被转让资产的公允价值）资产转让所得＝（80 000－64 000）×（8 000/8 000）＝16 000×10％＝1 600（万元）。