第1641题 （4）计算资料（4）中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额＝100×（（3.65％/365）×375＝3.75（万元）。

第1642题 （5）计算资料（5）中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。

参考答案：见解析

解析：

（5）车辆为固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少会计利润＝52.8×（1－5％）/4/12×8＝8.36（万元）。

应调减应纳税所得额52.8万元。

【提示】对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

第1643题 （6）计算资料（6）中的研发费用应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（6）应调减应纳税所得额＝68×75％＝51（万元）。

第1644题 （7）计算资料（7）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（7）应调减应纳税所得额＝240×15％＝36（万元）。

第1645题 （8）计算资料（8）中2020年允许弥补的以前年度亏损数额。

参考答案：见解析

解析：

（8）可弥补的亏损＝[（90－250）－170＋490＋340]－300＝200（万元）。

第1646题 （9）计算该公司境内应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（9）会计利润＝11 700－2 114.25－386.14－600－500－400＋312＋457－8.36＝8 460.25（万元）。

应纳税所得额＝8 460.25＋48－10.5＋30－3.75－（52.8－8.36）－51－36－200＝8 192.56（万元）。

第1647题 （10）计算该公司企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（10）企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税＝8 192.56×25％－1 957.25＝90.89（万元）。

第1648题 （1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）不能一次性税前列支。

理由：对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

第1649题 （2）计算当年会计利润。

参考答案：见解析

解析：

（2）会计利润＝8 000－5 100＋700－100－800－1 800－200＋150＋180－130－200＝700（万元）

第1650题 （3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。

参考答案：见解析

解析：

（3）纳税调减＝500＋（700－100－500）×50％＝550（万元）

第1651题 （4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。

参考答案：见解析

解析：

（4）研究开发费用纳税调减＝300×75％＝225（万元）

业务招待费扣除限额＝（8 000＋700）×5‰＝43.5（万元）

实际发生额的60％＝80×60％＝48（万元）

业务招待费纳税调增＝80－43.5＝36.5（万元）

业务（4）纳税调减＝225－36.5＝188.5（万元）

第1652题 （5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。

参考答案：见解析

解析：

（5）广告费扣除限额＝（8 000＋700）×15％＝1 305（万元）

纳税调增＝1 500－1 305＝195（万元）

第1653题 （6）计算业务（7）中涉及的应纳税所得额调整金额。

参考答案：见解析

解析：

（6）取得国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减150万元。

第1654题 （7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

参考答案：见解析

解析：

（7）支付给残疾职工工资按照100％加计扣除，因此残疾人工资纳税调减50万元；

职工福利费扣除限额＝400×14％＝56（万元），纳税调增120－56＝64（万元）；

职工教育经费扣除限额＝400×8％＝32（万元），纳税调增33－32＝1（万元）；

拨缴工会经费扣除限额＝400×2％＝8（万元），纳税调增18－8＝10（万元）；

业务（8）纳税调增＝64＋1＋10－50＝25（万元）

第1655题 （8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额

参考答案：见解析

解析：

（8）业务（9）纳税调增＝7＋15＝22（万元）

第1656题 （9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（9）应纳税所得额＝700－550－188.5＋195－150＋25＋22＝53.5（万元）

第1657题 （10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（10）应纳企业所得税＝53.5×15%＝8.03（万元）

第1658题 根据企业所得税法的有关规定，下列关于征收管理的表述中，错误的是（    ）。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的全部所得，均以机构、场所所在地为纳税地点

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

参考答案：A

解析：

选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

第1659题 下列关于企业所得税的征收管理，表述不正确的是（    ）。

A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在1个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

参考答案：A

解析：

企业所得税可以分月或者分季预缴。

第1660题 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（    ）。

A.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

参考答案：BC

解析：

选项B，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；选项C，按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。