第1721题 （1）计算2020年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”（考虑加计扣除因素）。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务招待费扣除限额＝（50 000＋2 000＋340）×5‰＝261.7（万元），发生额的60％＝240×60％＝144（万元），二者比较取小，纳税调整额＝240－144＝96（万元）；新产品研发费用加计扣除＝120×75％＝90（万元）。

财务费用纳税调整额＝100－1 000×5％＝50（万元）。

所得税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”共计＝1 200－96＋90＋300－50＝1 444（万元）。

第1722题 （2）计算2020年度企业所得税前可以扣除的销售费用（考虑上年事项）。

参考答案：见解析

解析：

（2）广告费扣除限额＝（50 000＋2 000＋340）×15％＝7 851（万元），实际发生了2 370万元，允许全部扣除，上年未扣除而结转本年的广告费45万元也可以扣除，税前可以扣除的销售费用＝2500＋45＝2 545（万元）。

第1723题 （3）计算2020年度该企业的实际会计利润。

参考答案：见解析

解析：

（3）会计利润＝16 300＋340－240＋565（接受捐赠）＝16 965（万元）。

第1724题 （4）计算2020年度企业所得税前允许扣除的营业外支出。

参考答案：见解析

解析：

（4）捐赠扣除的限额＝16 965×12％＝2 035.8（万元），实际捐赠120万元，允许全部扣除，税务机关的处罚10万元不能在所得税前扣除。税前允许扣除的营业外支出为120万元。

第1725题 （5）计算企业当年应纳的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（5）福利部门职工的工资应该从工资总额调整至职工福利费，不作为计算三费扣除限额的基数。工资总额＝300－20＝280（万元）。

职工福利费扣除限额＝280×14％＝39.2（万元）＜（35＋20）万元。

所以福利费应纳税调整＝55－39.2＝15.8（万元）。

职工教育经费扣除限额＝280×8％＝22.4（万元）＞26万元，无需调整。

职工工会经费支出扣除限额＝280×2％＝5.6（万元）＜7万元。

所以职工工会经费应纳税调整＝7－5.6＝1.4（万元）。

应缴纳的企业所得税＝[16 965＋（1 500－1 444）（管理费用和财务费用）－10（居民企业股息）－35（国债利息）－200（境外股息）＋15.8（福利费）＋1.4（工会经费）＋10（税务处罚）－45（上年广告费）－15（上年亏损）]×15％＋200/（1－10％）×（15％－10％）＝2511.48＋11.11＝2 522.59（万元）。

第1726题 （1）计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（1）乙公司当年设备折旧税前扣除额＝100/10/12×5＝4.17（万元）。

第1727题 （2）计算乙公司当年捐赠税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（2）乙公司当年捐赠税前扣除额为0。

【提示】直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

第1728题 （3）计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（3）乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额为0。

【提示】在建工程应负担的贷款利息10万元应予以资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。

第1729题 （4）计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。

参考答案：见解析

解析：

（4）乙公司当年佣金支出税前扣除额＝120×5％＝6（万元）。

第1730题 （5）计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）乙公司股权重组中取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（9－7）×10×80％×（6/72）＝1.33（万元）。

第1731题 （6）计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）乙公司当年境内所得应补税的所得额＝（11.3－4.17）＋40＋10＋（18－6）＋1.33＝70.46（万元）。

乙公司当年度应补缴企业所得税税额＝70.46×15％＝10.57（万元）。

第1732题 （7）计算乙公司境外所得当年应补缴企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）境外所得应补缴所得税税额＝70/（1－10％）×（15％－10％）＝3.89（万元）。

第1733题 （1）计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税。

参考答案：见解析

解析：

（1）该制药公司应当扣缴企业所得税＝820/（1＋6％）×10％＝77.36（万元）

应当扣缴增值税＝820/（1＋6％）×6％＝46.42（万元）

第1734题 （2）分别计算业务（2）中各业务应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（2）残疾人员工资140万元应按100％加计扣除。应调减应纳税所得额140万元。

职工福利费扣除限额＝2 000×14％＝280（万元）360（万元），应调增应纳税所得额＝360－280＝80（万元）

工会经费扣除限额＝2 000×2％＝40（万元）＜50（万元），应调增应纳税所得额＝50－40＝10（万元）

职工教育经费扣除限额＝2 000×8％＝160（万元）＞60＋15＝75（万元），本年职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除结转的未扣除额15万元。应调减应纳税所得额15万元。

为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

第1735题 （3）分别计算业务（3）中各业务应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（3）销售（营业）收入＝11 000＋800＝11 800（万元）

广告费扣除限额＝11 800×30％＝3 540（万元），当年发生的1600万元广告费无须作纳税调整，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除，应调增纳税所得额100万元。

业务招待费扣除限额1＝11 800×5‰＝59（万元），业务招待费扣除限额2＝120×60％＝72（万元），按照59万元扣除业务招待费。应调增应纳税所得额＝120－59＝61（万元）

第1736题 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）研发费用另按75％加计扣除，应调减应纳税所得额＝200×75％＝150（万元）

第1737题 （5）分别计算业务（5）中各业务应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）会计利润＝11 000＋800＋600－5 600－500－400－680－1 000－1 800－360＋320＝2 380（万元）

公益性捐赠的扣除限额＝2 380×12％＝285.6（万元）＜300万元，应调增应纳税所得额＝300－285.6＝14.4（万元）

另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。

第1738题 （6）计算业务（6）可以抵免的应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）可以抵免的应纳所得税额＝600/1.13×10％＝53.10（万元）

第1739题 （7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（7）相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万元。

第1740题 （8）计算该制药公司2020年应纳企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（8）应纳税所得额＝2 380－140＋80＋10－15＋10＋100＋61－150＋14.4＋20－20＝2 350.4（万元）

应纳所得税额＝2 350.4×25％－53.10＝534.50（万元）。