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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1801题 （11）计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。
参考答案：见解析
解析：
（11）应纳税所得额＝5 400－300－50.67＋12＋120＋160＝5 341.33（万元）
税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
2019年的所得可以弥补2014年和2015年的亏损，2013年的亏损不得用2019年的所得弥补。所以甲企业当年可弥补的以前年度亏损额＝1500＋400＝1 900（万元）。
【提示】2013年发生的5 000万元亏损，可以用2014年至2018年的所得去弥补，不足弥补的部分不得用2019年的所得弥补。
第1803题 （1）回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）处理错误。
理由：企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产），合同、协议未约定作为资本金处理的，应作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
第1804题 （2）回答业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（2）企业增值税处理错误。
理由：增值税中，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。该业务虽未收到代销清单，但是截至2019年12月31日，药品发出已满180天，增值税纳税义务已经发生，应依法缴纳增值税。
所得税处理正确。
理由：企业所得税中，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销单时确认收入。该业务未收到代销清单，在企业所得税中不确认收入。
第1805题 （3）计算业务（2）应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。
参考答案：见解析
解析：
（3）应调整增值税应纳税额＝3 000×13％＝390（万元）
应调整城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加＝390×（7％＋3％＋2％）＝46.8（万元）
第1808题 （6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（6）支付给劳务派遣公司的费用不得计入企业的工资薪金总额基数。
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出扣除。
第1809题 （7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（7）职工福利费限额＝25 000×14％＝3 500（万元），未超过限额，不需要调整。
职工教育经费＝25 000×8％＝2 000（万元），超过限额，调增应纳税所得额200万元。
工会经费＝25 000×2％＝500（万元），未超过限额，不需要调整。
需要调整的应纳税所得额＝200（万元）
第1810题 （8）回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（8）能扣除。
应调减应纳税所得额＝（2 400＋1 600×80％）×75％＝2 760（万元）
第1811题 （9）计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（9）广告费和业务宣传费扣除限额＝100 000×30％＝30 000（万元）
实际发生广告费和业务宣传费22 000万元，未超过限额，不需要调整
第1812题 （10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（10）业务招待费限额＝100 000×5％＝500（万元）；发生额的60％＝600×60％＝360（万元）。
税前扣除360万元，应纳税调增＝600－360＝240（万元）。
第1814题 （12）计算应缴纳的企业所得税额。
参考答案：见解析
解析：
（12）应纳税所得额＝12 383.2－4 000＋50＋200－2 760＋240＝6 113.20（万元）
应纳税额＝6 113.20×25％＝1 528.3（万元）
第1815题 下列各项所得，征收个人所得税的有（）。
A.个人的房屋租赁所得
B.个人根据遗嘱继承房产的所得
C.储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得
D.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
参考答案：A
解析：个人的房屋租赁所得没有免税规定。
第1816题 下列各项所得，按“经营所得”缴纳个人所得税的有（）。
A.年终一次性奖金
B.退休后再任职取得的收入
C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
参考答案：C
解析：选项ABD，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
第1817题 甲在某上市公司任职，其从公司取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。
A.托儿补助费
B.误餐补助
C.差旅费津贴
D.劳动分红所得
参考答案：D
解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；外国来华留学生，领取的生活津贴、奖学。
第1818题 根据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于居民个人的有（ ）。
A.外籍个人甲2019年9月1日入境直到2020年4月1日离境
B.外籍个人乙2019年9月1日入境直到2020年8月1日离境
C.外籍个人丙2019年1月1日入境，2019年12月31日离境，期间三次离境合计90天
D.外籍个人丁2019年1月1日入境，2019年6月30日离境，期间一次离境25天
参考答案：BC
解析：
选项AD：在一个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国境内居住时间累计未满183天，不属于居民个人。B选项在2020年属于居民个人，【提示】按照新个税法的规定，境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。
第1819题 根据个人所得税法的相关规定，个人从事下列非雇用劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。
A.审稿收入
B.翻译收入
C.题字收入
D.出版作品收入
参考答案：D
解析：
选项ABC：应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。
第1820题 下列各项中，应征收个人所得税的所得是（ ）。
A.选择享受津补贴免税优惠政策的外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴等
B.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C.军人的转业费、复员费
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
参考答案：A
解析：
2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。上述可以享受免税优惠的外籍个人津贴主要是指：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。