第1821题 下列补贴中，属于个人所得税工资、薪金所得征税范围的是（    ）。

A.独生子女补贴

B.劳动分红

C.外国来华留学生领取的奖学金

D.差旅费津贴、误餐补助

参考答案：B

解析：

根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助；⑤外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。

第1822题 个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

参考答案：D

解析：

选项D：转让“中国境内的”不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。

第1823题 下列各项中不属于我国居民纳税人的是（    ）。

A.在我国工作两年的外籍专家

B.在我国有住所，因学习在美国居住半年的李某

C.被所在公司派来我国进行技术指导、在我国工作3个月的美国人迈克

D.2019年1月1日来华学习，9月份回国的朱莉

参考答案：C

解析：

选项C，属于在我国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民纳税人。

第1824题 居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（    ）。

A.偶然所得

B.特许权使用费所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产转让所得

参考答案：B

解析：

居民个人取得工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项所得为综合所得。

第1825题 除另有规定外，下列个人取得的所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（    ）。

A.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

B.将位于境外的不动产出租取得的所得

C.在中国境内转让小汽车取得的所得

D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

参考答案：ACD

解析：

除另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

第1826题 下列个人所得按综合所得中“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（    ）。

A.独立董事的董事费收入

B.劳动分红

C.高校教师受聘给企业讲座取得的收入

D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

参考答案：ACD

解析：

选项B，劳动分红按照“工资、薪金所得”项目征税。

第1827题 根据个人所得税的相关规定，下列各项中，属于“劳务报酬所得”项目的有（    ）。

A.参加音乐文艺演出取得的收入

B.应邀进行讲课取得的收入

C.个人经批准取得执照，从事咨询服务取得的所得

D.李某的作品以报刊形式出版取得的所得

参考答案：AB

解析：

选项C，属于经营所得；选项D，属于稿酬所得。

第1828题 下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（    ）。

A.个人独资企业用本企业资金为个人投资者购买小汽车

B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得

C.个人经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动取得的所得

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

参考答案：ACD

解析：

选项B：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“工资、薪金所得”计税。

第1829题 下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（    ）。

A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

B.个人处置打包债权取得的所得

C.个人取得的不竞争款项

D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得

参考答案：ACD

解析：

选项B：按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

第1830题 下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（    ）。

A.股份制企业为股东个人购买住房而支出的款项

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

参考答案：ABD

解析：

选项C，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

第1831题 下列各项所得应按“经营所得”项目征税的有（    ）。

A.个人因从事彩票代销业务取得的所得

B.个体工商户对外投资取得的股利

C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

D.个人开设诊所的所得

参考答案：ACD

解析：

选项B，属于个体工商户取得的与生产经营无关的应税所得，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。

第1832题 某外籍个人受某外国公司委派于2020年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截至2020年12月31日未离开中国。该外籍个人2020年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（    ）。

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

参考答案：ABD

解析：

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。

第1833题 下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。

A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负

B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负

C.我国目前个人所得税实行分类征收制模式

D.我国目前个人所得税实行综合征收制模式

参考答案：AB

解析：

选项A：分类征收制模式的有点是便于征管，能够体现国家的政治、经济与社会政策，缺点是对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；选项B：综合征收制模式的突出有点是可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则，缺点是计税依据的确定较为复杂和困难，征管成本高；选项CD:我国目前个人所得税已初步建立分类征收制和综合征收制结合的模式，即混合征收制。

第1834题 王某为境内的居民个人，是上市公司的一名职工，2021年取得的收入如下：
（1）王某全年扣除三险一金后共取得含税工资收入20万元，专项扣除包括住房贷款、赡养老人（王某是独生子），子女教育（上小学的儿子），假设以上扣除全部由王某分摊。
（2）12月取得含税的年终奖42000元，选择不并入当年综合所得。
（3）6月拍卖一副字画，取得拍卖收入500000元，但是不能提供字画的原值凭据。
（4）年初出租自己拥有的一套住房，月租金2000元，8月因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500元，并取得相应收据。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算王某2021年综合所得应纳个人所得税。
（2）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。
（3）计算王某6月拍卖祖传字画取得收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算王某出租住房8月应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）全年应纳税所得额=200000-60000-1000×12-2000×12-1000×12=92000（元），

适用税率10%，速算扣除系数2520，应纳税额=92000×10%－2520=6680（元）。

（2）年终奖金按12个月分摊后，每月的奖金=42000÷12=3500（元），根据综合所得月税率表的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210。年终奖应缴纳的个人所得税=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=42000×10%-210=3990（元）。

（3）个人财产拍卖所得在计算应纳税所得额时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税，应纳的个人所得税=500000×3%=15000（元）。

（4）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得按10%税率征收个人所得税，发生的修缮费可以每月以800元限额扣除，小王出租住房8月应缴纳的个人所得税=（2000-800-500）×10%=70（元）。

第1835题 中国公民刘先生为某大学的教授，2021年有关收支情况如下：
（1）每月取得的基本工资12000元，三险一金为2000元，12月份取得的当年的年终奖金为30000元，选择不并入当年综合所得。
（2）5月在某报刊上发表小说一篇，该小说分3次连载发表，每次连载取得收入3000元。
（3）6月受邀为某学校进行演讲，取得收入10000元。
（4）7月取得拍卖收入300万元，但不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证。
（5）刘先生与其妻子育有一个儿子，目前在上小学；刘先生的父母均满60岁，且刘先生为独生子女，另外刘先生与妻子结婚时贷款购买了现在拥有的唯一一套住房，截至目前仍需每个月还贷款2000元。假定，刘先生的家庭可享受的专项附加扣除均由刘先生一人扣除。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
（1）计算刘先生取得的年终奖金应缴纳的个人所得税。
（2）计算刘先生发表小说取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额。
（3）计算刘先生受邀为某学校演讲的劳务报酬应计入综合所得的收入额。
（4）计算刘先生取得的拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）刘先生取得的全年一次性奖金按照12个月进行分摊后，每个月的奖金为：

30000÷12=2500（元），适用的税率为3%，速算扣除数为0，刘先生取得的年终奖金应纳的个人所得税=30000×3%=900（元）。

（2）居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，属于综合所得，按年合并计征个人所得税。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并减按70%计算。刘先生取得的稿酬所得应计入综合所得的收入额＝3000×3×（1－20%）×70%＝5040（元）。

（3）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。刘先生取得的劳务报酬所得应计入综合所得的收入额＝10000×（1－20%）＝8000（元）。

（4）对于拍卖收入，刘先生不能提供合理、合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入的3%征收率计算缴纳个人所得税；因此，刘先生应该缴纳的个人所得税=300×3%=9（万元）。

（5）①可计入综合所得项目的收入额：12000×12+5040+8000=157040（元）；

②可享受的专项附加扣除金额：子女教育支出：1000×12=12000（元）；赡养老人支出：2000×12=24000（元）；住房贷款支出：1000×12=12000（元）；可以扣除的专项附加扣除金额合计＝12000+24000+12000＝48000（元）；

刘先生取得综合所得的应纳税所得额＝157040-60000-2000×12-48000=25040（元）；

刘先生取得综合所得应缴纳的个人所得税=25040×3%=751.2（元）。

第1836题 个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（    ）

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

参考答案：A

解析：

选项A：按年计征。选项BCD：按次计征。

第1837题 居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

参考答案：A

解析：

选项A:取得综合所得的居民个人可以享受专项附加扣除；选项BCD:只有取得综合所得和经营所得(没有综合所得)的居民个人可以享受专项附加扣除;财产转让所得、财产租赁所得和偶然所得实行分类征收,不可享受专项附加扣除。

第1838题 （2019年）下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（    ）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

C.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

D.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

参考答案：C

解析：

选项A，住房贷款利息扣除时限最长不超过240个月（20年）；选项B，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）；选项D，大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

第1839题 根据个人所得税法规定，下列关于综合所得的表述错误的是（    ）。

A.适用七级超额累进税率

B.居民个人取得综合所得，可以扣除费用标准为6万元/年

C.按照国家规定缴纳的基本养老保险和住房公积金可以作为专项扣除进行税前减除

D.子女教育、住房贷款利息支出可以作为专项扣除进行税前扣除

参考答案：D

解析：

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人的支出等。选项D属于专项附加扣除。

第1840题 根据税法的规定，下列不属于稿酬所得的是（    ）。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入所得

C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D.记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

参考答案：C

解析：

任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应当与其当月工资薪金所得合并，按工资薪金所得计征个人所得税。