第1841题 根据个人所得税法的相关规定，居民个人的下列所得中，适用超额累进税率的是（    ）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

参考答案：A

解析：

选项BCD：均适用比例税率。

第1842题 中国公民林某的大女儿在美国读研究生，小女儿在某学校的高中二年级就读。2020年4月其小女儿因病休学一个月但学籍继续保留，当年林某的两个女儿各自有3个月的寒暑假期。经与妻子约定，子女教育支出全部在林某一方扣除。2020年林某申报缴纳个人所得税时，可以扣除的子女教育支出为（    ）元。

A.12 000

B.17 000

C.23 000

D.24 000

参考答案：D

解析：

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出（包括在中国境外接受教育的支出），按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除。学历教育扣除期间包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。林某2020年可以扣除子女教育支出＝1 000×12×2＝24 000（元）。

第1843题 中国公民林某及其兄妹共4人，林某的父母均已年过60周岁，同时林某还需赡养年迈的爷爷奶奶。2020年林某申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的赡养老人支出为（    ）元。

A.6 000

B.12 000

C.18 000

D.24 000

参考答案：B

解析：

纳税人为非独生生女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2 000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1 000元。林某2020年最多可以扣除的赡养老人支出＝1 000×12＝12 000（元）。

第1844题 中国公民林某于2018年使用住房公积金个人住房贷款为本人购买中国境内首套住房，每月支付住房贷款利息2 500元；2020年3月为改善家庭生活环境，林某使用商业银行个人住房贷款购买第二套住房，每月支付住房贷款利息4 000元。已知林某妻子名下无房产，且林某与其妻子约定，住房贷款利息支出由林某按标准的100％扣除；上述两套房产贷款期限均为20年。2020年林某申报缴纳个人所得税时，可以扣除的住房贷款利息支出为（    ）元。

A.12 000

B.24 000

C.30 000

D.78 000

参考答案：A

解析：

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。林某2020年可以扣除的住房贷款利息支出＝1 000×12＝12 000（元）。

第1845题 中国公民林某及其妻子在2020年均发生了与基本医保相关的医药费用支出。林某的医药费用支出扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分，下同）16 000元，其妻子的医药费用支出扣除医保报销后个人负担100 000元。林某夫妇选择在林某一方扣除大病医疗支出。则林某在个人所得税汇算清缴时，一共可以扣除的大病医疗支出为（    ）元。

A.81 000

B.86 000

C.96 000

D.101 000

参考答案：A

解析：

纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。林某本人发生支出超出15 000元的部分＝16 000－15 000＝1 000（元）＜80 000元限额；其妻子发生的支出超出15 000元的部分＝100 000－15 000＝85 000（元）＞80 000元限额，所以林某可以扣除的大病医疗支出＝1 000＋80 000＝81 000（元）。

第1846题 下列符合专项附加扣除规定的是（    ）。

A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1 000元（每年12 000元）的标准定额扣除

B.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每年4 800元）定额扣除

C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年（或月）定额扣除

D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100％扣除

参考答案：A

解析：

选项B：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4 800元）定额扣除；选项C：技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度按照3 600元定额扣除；选项D：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50％扣除。

第1847题 下列支出不属于居民个人的专项附加扣除的是（    ）。

A.子女教育支出

B.赡养老人的支出

C.按规定缴纳的住房公积金

D.住房租金支出

参考答案：C

解析：

根据个人所得税法的规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项支出。选项C，属于专项扣除，而不是专项附加扣除。

第1848题 关于综合所得专项附加扣除中的子女教育支出，下列说法错误的是（    ）。

A.在税前扣除子女教育支出时，必须留存学校录取通知书等相关教育的证明资料备查

B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除

C.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照子女教育支出扣除

D.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50％扣除

参考答案：A

解析：

只有纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人才需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查；如果在境内接受教育，无需留存资料备查。

第1849题 在确定综合所得的年收入额时，下列说法不正确的是（    ）。

A.劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，允许减除800元的费用

B.劳务报酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额

C.稿酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70％计算

D.特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额

参考答案：A

解析：

在计算综合所得的年收入额时，无论每次收入是否超过4 000元，均按照下列规定计算：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。

第1850题 以下各项所得适用超额累进税率形式的有（    ）。

A.综合所得

B.股息所得

C.财产转让所得

D.个人独资企业投资者取得的生产经营所得

参考答案：AD

解析：

综合所得和经营所得适用超额累进税率；股息所得、财产转让所得适用20％的比例税率。

第1851题 根据个人所得税法的相关规定，居民个人下列各项所得中，按次计征个人所得税的有（    ）。

A.经营所得

B.利息、股息、红利所得

C.偶然所得

D.财产租赁所得

参考答案：BCD

解析：

选项A：按年计征。

第1852题 根据个人所得税法的相关规定，下列符合专项附加扣除规定的有（    ）。

A.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，只能由本人扣除

B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超15 000元的部分，在60 000元限额内据实扣除

C.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1 000元（每年12 000元）的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）

D.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除

参考答案：CD

解析：

选项A：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除；选项B：纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，在80 000元限额内据实扣除。

第1853题 下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的有（    ）。

A.子女教育支出从符合条件的当月起开始起算，每人每月1 000元定额扣除

B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，在80 000元限额内据实扣除

C.学历继续教育为取得相关证书的年度，定额扣除3 600元/年

D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1 000元

参考答案：ABD

解析：

学历继续教育的扣除标准为每月400元，4 800元/年。

第1854题 2020年5月，在B企业从事IT工作的李某，工作之余为另一A公司修理电脑取得3 600元收入，以下说法正确的有（    ）。

A.3 600元收入以2 880元计入年综合所得

B.3 600元收入以2 800元计入年综合所得

C.A公司应预扣李某个人所得税额为560元

D.A公司应预扣李某个人所得税额为576元

参考答案：AC

解析：

选项A，劳务报酬所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。故兼职收入应计入年综合所得＝3 600×（1－20％）＝2 880（元）。选项C，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预缴个人所得税，劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20％计算。故A公司应预扣李某个人所得税额＝（3 600－800）×20％＝560（元）。

第1855题 在计算综合所得的应纳税所得额时，专项附加扣除包括（    ）

A.子女教育支出

B.大病医疗支出

C.住房贷款利息支出

D.赡养老人支出

参考答案：ABCD

解析：

综合所得的专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金支出、赡养老人支出。

第1856题 关于综合所得专项附加扣除中的大病医疗支出，下列说法正确的有（    ）。

A.纳税人发生的医保目录范围内的自付部分，才可以作为大病医疗支出扣除，医保目录范围外的自付部分，不得作为大病医疗支出扣除

B.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担的部分，在80 000元限额内据实扣除

C.大病医疗支出可以在预扣预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除

D.纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查

参考答案：AD

解析：

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。选项B，需要超过15 000元的部分，才允许扣除；选项C，只能在汇算清缴时扣除。

第1857题 下列关于专项附加扣除的表述，正确的有（    ）。

A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1 000元，多个子女均可扣除

B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年4 800元

C.住房贷款利息扣除标准为每月1 000元，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2 000元，多位老人均可扣除

参考答案：AC

解析：

选项B，职业资格继续教育支出扣除标准为每年3 600元；选项D，赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2 000元，不按老人人数加倍扣除。

第1858题 下列符合个人所得税专项附加扣除办理规定的有（    ）。

A.学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月

B.同一学历（学位）继续教育的扣除时间，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的次月

C.技能人员职业资格继续教育的扣除时间，为取得相关证书的当年

D.赡养老人支出扣除的计算时间，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末

参考答案：CD

解析：

选项A：学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学前一个月；选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除时间，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月。

第1859题 下列收入免征个人所得税的是（）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金

C.提前退休人员取得的一次性补贴收入

D.员工从破产企业取得的一次性安置费

参考答案：D

解析：

选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B：办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项C：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税；选项D：员工从破产企业取得的一次性安置费，免征个人所得税。

第1860题 关于个人所得税的下列说法中，正确的有（）。

A.刘某取得的上市公司股利，免征个人所得税

B.王某取得的上市公司股票转让收入，暂免征收个人所得税

C.赵某取得的机动车保险赔款，免征个人所得税

D.钱某取得的上市公司股票转让收入，应按“利息、股息、红利”项目计征个人所得税

参考答案：BC

解析：选项A，对个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；选项BD，对境内上市公司股票（非限售股）转让，属于“财产转让”，该所得暂免征收个人所得税；选项C，保险赔款，免征个人所得税。