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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1741题 （1）计算业务（1）应计算的增值税销项税额及应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（1）用自产产品对外投资，所得税按视同销售处理，应纳税所得额＝500－320＝180（万元），均匀分5年计入应纳税所得额。当年应该调减应纳税所得额＝180－180×1/5＝144（万元）。
用自产产品对外投资，增值税视同销售，增值税销项税额＝500×13％＝65（万元）。
补缴城建税和教育费附加，会计利润调减＝65×（7％＋3％）＝6.5（万元）。
业务（1）应调减的应纳税所得额合计＝144＋6.5＝150.5（万元）。
【提示】补缴税金及附加6.5万元直接影响会计利润，从而影响应纳税所得额。所得税纳税调整金额仅为144万元。
第1742题 （2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额
参考答案：见解析
解析：
（2）对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
所以业务（2）应调减应纳税所得额＝150－15＝135（万元）
第1743题 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（3）残疾人员工资50万元按100％加计扣除，应调减应纳税所得额50万元。
福利费扣除限额＝1 000×14％＝140（万元），应调增应纳税所得额＝150－140＝10（万元）。
工会经费扣除限额＝1 000×2％＝20（万元），应调增应纳税所得额＝25－20＝5（万元）。
教育经费扣除限额＝1 000×8％＝80（万元），教育经费支出可全额扣除。
所以业务（3）应调整的应纳税所得额＝－50＋10＋5＋0＝－35（万元）。
【提示】残疾人员工资加计扣除的部分，不能作为计算三项经费扣除限额的基数。
第1744题 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）计算广告费和业务招待费扣除的基数＝4 800＋500＋500＝5 800（万元）
可以扣除的广告费限额＝5 800×15％＝870（万元），广告费应调增应纳税所得额＝900－870＝30（万元）。
可以扣除的业务招待费限额1＝5 800×5‰＝29（万元），可以扣除的业务招待费限额2＝80×60％＝48（万元）。允许扣除限额29万元，应调增应纳税所得额＝80－29＝51（万元）
支付给母公司分摊的管理费不能税前扣除，应调增应纳税所得额60万元。
所以业务（4）应调增应纳税所得额＝30＋51＋460＝141（万元）。
第1746题 （6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元。
从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税＝30/（1－40％）×40％＝20（万元），境外已缴税款的抵免限额＝30/（1－40％）×25％＝12.5（万元），从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12.5万元。
第1747题 （7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（7）非股权支付对应的资产转让所得＝（320－200）×（20/320）＝7.5（万元），应调减应纳税所得额＝（320－200）－7.5＝112.5（万元）。
第1748题 （8）计算该企业全年应纳企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）会计利润＝4 800＋500＋800－2 800－300－250－400－950－500－180＋300＋180（业务1视同销售）－6.5（业务1补缴税金）＝1193.5（万元）。
境内应纳税所得额＝1 193.5－135－35＋141＋84－20－112.5－30（境外股息所得）－144（非货币性资产投资纳税调整）＝942（万元）。
应纳税额＝942×25％＋30/（1－40％）×25％－12.5＝235.5（万元）
第1749题 （1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（1）广告费支出计算基数＝48 000＋2 000＝50 000（元）。
广告费扣除限额＝50 000×15％＝7 500（万元）。
广告费应调增应纳税所得额＝8 000－7 500＝500（万元）。
第1750题 （2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（2）业务招待费限额1＝50 000×5％＝250（万元）。
业务招待费限额2＝350×60％＝210（万元）。
业务招待费应调增应纳税所得额＝350－210＝140（万元）。
第1751题 （3）计算应计入成本、费用的工资总额。
参考答案：见解析
解析：
（3）计入成本、费用的工资总额＝4 000＋500×（10－6）＝6 000（万元）。
公司员工股票期权行权的工资薪金2 000万元，应调减应纳税所得额。
第1752题 （4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（4）工会经费可扣除数额＝6 000×2％＝120（万元），实际发生额为150万元，应调增应纳税所得额30万元。
职工福利费可扣除数额＝6 000×14％＝840（万元），实际发生额为900万元，应调增应纳税所得额60万元。
职工教育经费扣除数额＝6 000×8％＝480（万元），实际发生额为490万元，应调增应纳税所得额10万元。
应调增应纳税所得额合计＝30＋60＋10＝100（万元）。
第1754题 （6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（6）资产减值准备金应调增应纳税所得额1 500万元。
税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。
第1755题 （7）计算投资收益应调整的应纳税所得额
参考答案：见解析
解析：
（7）国债利息收入免税，需要纳税调减。持有上市公司股票时间不足12个月取得的股息，不免税。
投资收益应调减应纳税所得额200万元。
第1756题 （8）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（8）财政补助应调减应纳税所得额＝500－400＝100（万元），符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。
第1757题 （9）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
参考答案：见解析
解析：
（9）向民政部门捐赠可扣除限额＝6 000×12％＝720（万元），向民政部门捐赠应调增应纳税所得额＝800－720＝80（万元）。
第1758题 （10）计算该公司2020年应缴纳企业所得税税额。
参考答案：见解析
解析：
（10）企业所得税应纳税额＝（6 000＋500＋140＋100－1 500＋1 500－200－100＋80－2 000）×15％＝678（万元）。
第1759题 （1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。
参考答案：见解析
解析：
（1）应缴纳的房产税＝600×（1－30％）×2/12×1.2％＋30×12％＝4.44（万元）。
应缴纳的印花税＝30×1‰＝0.03（万元）。