第1681题 （7）计算该企业全年应纳企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（7）应纳企业所得税＝705.69×25％＝176.42（万元）。

第1682题 （1）说明业务（1）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。

参考答案：见解析

解析：

（1）处理不正确，股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应调增会计利润30万元。

第1683题 （2）说明业务（2）的账务处理是否正确，如错误，应如何处理。

参考答案：见解析

解析：

（2）处理不正确，企业接受的捐赠，应作为营业外收入处理，而不是计入资本公积。应调增会计利润＝30＋3.9＝33.9（万元）

第1684题 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（3）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得＝700－500＝200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。

第1685题 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）满足特殊税务处理条件，股权支付部分暂不确认所得，非股权支付对应的资产转让所得＝（320－200）×（20/320）＝7.5（万元）

应调减应纳税所得额＝（320－200）－7.5＝112.5（万元）

第1686题 （5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）企业撤回或减少投资的，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。

第1687题 （6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（6）可以税前扣除的借款利息＝800×2×6％＝96（万元）

应调增应纳税所得额＝180－96＝84（万元）

第1688题 （7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（7）已作坏账损失处理后又收回的应收账款，应并人企业收入计算缴纳企业所得税，所以需调增应纳税所得额6万元。

第1689题 （8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（8）支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增100万元。

第1690题 （9）计算该公司2020年应纳企业所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（9）该公司2020年应纳税所得额＝2000＋30＋33.9－200－112.5－10＋84＋6＋100＝1 931.4（万元）

该公司2020年应缴纳企业所得税＝1 931.4×25％＝482.85（万元）。

第1691题 （1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（1）

①残疾人员工资40万元按100％加计扣除。

应调减应纳税所得额40万元。

②可以扣除的职工福利费限额＝1 200×14％6＝168（万元）＜180（万元）

应调增应纳税所得额＝180－168＝12（万元）

③可以扣除的工会经费限额＝1 200×2％＝24（万元）＜25（万元）

应调增应纳税所得额＝25－24＝1（万元）

④可以扣除的职工教育经费限额＝1 200×8％＝96（万元）＞85万元（本年发生额80＋以前年度结转额5），职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除结转的扣除额5万元。

应调减应纳税所得额5万元。

⑤为高管人员支付的商业保险费不能税前扣除。

应调增应纳税所得额10万元。

业务（1）合计应调减的应纳税所得额＝40＋5－12－1－10＝22（万元）

第1692题 （2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（2）销售（营业）收入＝5 500＋900＝6 400（万元）

①可以扣除的广告费限额＝6 400×30％＝1 920（万元）＞800（万元），无须作纳税调整。

②非广告性质的赞助支出不能在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。

③可以扣除的业务招待费限额1＝6 400×5‰＝32（万元）

可以扣除的业务招待费限额2＝60×60％＝36（万元）

应调增应纳税所得额＝60－32＝28（万元）

业务（2）应调增的应纳税所得额合计数＝50＋28＝78（万元）

第1693题 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（3）业务（3）研发费用按75％加计扣除。应调减应纳税所得额＝100×75％＝75（万元）

第1694题 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（4）业务（4）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。

应调减应纳税所得额＝100×（3.65％/365）×375＝3.75（万元）

第1695题 （5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（5）业务（5）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15％确定，应调减应纳税所得额＝240×15％＝36（万元）。

第1696题 （6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（6）业务（6）撤回投资取得的资产中相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为股息所得，符合条件的免税。

应调减应纳税所得额10万元。

第1697题 （7）计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（7）

①车辆属于固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，当年计提的折旧额＝52.8×（1－5％）/4×（8/12）＝8.36（万元）

②会计利润＝5 500＋900＋300－2 800－800－210－420－550－900－180－8.36＋320＝1 151.64（万元）

公益性捐赠的扣除限额＝1 151.64×12％＝138.2（万元）

通过县级政府向希望小学捐赠140万元应作纳税调增，应调增应纳税所得额＝140－138.2＝1.8（万元）

直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除。公益性捐赠应调增应纳税所得额＝1.8＋20＝21.8（万元）

第1698题 （8）计算该公司2020年应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（8）2020年应纳税所得额＝1151.64－22＋78－75－3.75－36－10＋21.8＝1 104.69（万元）

第1699题 （9）计算该公司2020年应补缴的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

（9）2020年应补缴的企业所得税＝1104.69×15％－90＝75.70（万元）。

第1700题 （1）计算该企业所得税收入总额。

参考答案：见解析

解析：

（1）所得税收入总额＝5 000（销售货物收入）＋70（租金收入）＋5（利息收入）＋8.5（投资收益）＝5 083.5（万元）。