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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
（2018年改）某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业（非小型微利企业），其2020年度的生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应成本为5 100万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用，会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元（包含分摊的期间费用）。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理），业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
知识点：第四章 企业所得税法
参考答案：见解析
解析：
（1）不能一次性税前列支。
理由：对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。