注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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甲企业2020年实际发生并支付给员工的合理的工资、薪金支出共计1 200万元；另因接受外部劳务派遣用工，直接向劳务派遣公司支付费用50万元；直接向劳务派遣的员工支付费用80万元，其中属于福利费性质的支出为10万元。甲企业2020年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为（    ）万元。

A.168

B.177.8

C.184.8

D.186.2

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出（50万元）。（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出（80－10＝70万元）和职工福利费支出（10万元），其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。甲企业2020年计入工资、薪金支出的金额＝1 200＋70＝1 270（万元），可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额＝1 270×14％＝177.8（万元）。