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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1461题 （6）计算业务（6）可抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（6）购进农产品，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。
进项税额＝24×9％＝2.16（万元）
第1462题 （7）分别计算业务（7）的销项税额和进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（7）购进货物发生退货的，应凭销售方开具的红字发票冲减进项税额。
销项税额＝840×7 020/（1＋13％）×13％/10 000＝67.84（万元）
进项税额＝（105 000－1 300）/10000＝10.37（万元）
第1463题 （8）分别计算业务（8）的销项税额和进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（8）销售食用盐适用低税率。商业企业收到供货方的返还收入，应作进项税转出。
销项税额＝69/（1＋9％）×9％＝5.70（万元）
可抵扣的进项税额＝45/（1＋9％）×9％－45×5％/（1＋9％）×9％＝3.53（万元）
第1465题 （10）计算当月应纳的增值税税额合计数。
参考答案：见解析
解析：
（10）销项税额＝45.32＋1.93＋2＋78＋67.84＋5.70＝200.79（万元）
进项税额＝2.16＋10.37＋3.53＝16.06（万元）
应纳的增值税税额合计数＝200.79－16.06＋0.5＝185.23（万元）
第1467题 （1）判断业务（1）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）自产白酒用于赠送，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。
组成计税价格＝[68×（1＋10％）＋2 000×2×0.5/10000]/（1－20％）＝（74.8＋0.2）/0.8＝93.75（万元）
销项税额＝93.75×13％＝12.19（万元）
应纳消费税税额＝93.75×20％＋2 000×2×0.5/10 000＝18.75＋0.2＝18.95（万元）
第1468题 （2）判断业务（2）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）自产黄酒用于集体福利，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。组成计税价格＝8 000×2×（1＋5％）＋2×240＝17280（元）
销项税额＝17280×13％/10 000＝0.22（万元）
应纳消费税税额＝2×240/10000＝0.05（万元）
第1469题 （3）判断业务（3）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）自产鲜啤酒和无醇啤酒直接销售的，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
鲜啤酒每吨出厂价＝[29 000＋（2 000－500）/（1＋13％）]/10＝3 032.74（元）＞3 000元，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价＝（13 800＋750）/（1＋13％）/5＝2 575.22（元）＜3 000元，为乙类啤酒。
销项税额＝[29 000×13％＋13 800/（1＋13％）×13％]/10 000＝0.54（万元）
应缴纳消费税＝（10×250＋5×220）/10 000＝0.36（万元）
第1470题 （4）计算业务（4）丙企业应代收代缴的消费税。
参考答案：见解析
解析：
（4）药酒属于“其他酒”，采用从价计征消费税。
应代收代缴消费税＝（40＋4）/（1－10％）×10％＝4.89（万元）
第1471题 （5）销售瓶装药酒是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）自产瓶装药酒直接销售的，既征增值税也征消费税，均采用从价计征。
销项税额＝4 000×240/10000×13％＝12.48（万元）
消费税：已税酒类产品连续加工再销售的（葡萄酒除外），不得抵扣外购或委托加工环节已纳的税额。
应纳消费税＝4 000×240/10000×10％＝9.6（万元）
第1472题 （6）计算该酒厂当月应缴纳的增值税。
参考答案：见解析
解析：
（6）销项税额＝12.19＋0.22＋0.54＋12.48＝25.43（万元）
应纳增值税额＝25.43－6＝19.43（万元）。
第1473题 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
B.采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款日为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日
D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天
参考答案：D
解析：
选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。
第1474题 下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（ ）。
A.纳税人销售的应税消费品，应当向销售地主管税务机关申报纳税
B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收后，向其所在地主管税务机关申报缴纳
C.进口应税消费品，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
D.消费税纳税人总分机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税
参考答案：C
解析：
选项A：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。选项B：委托个体工商户加工应税消费品的，由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项D：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
第1475题 下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
参考答案：A
解析：
选项A：生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策；选项BD：适用免税并退税政策；选项C：适用不免税也不退税政策。
第1476题 下列关于消费税的纳税义务发生时间的说法正确的有（ ）。
A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天
C.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为实际收款日期的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天
参考答案：ABD
解析：
选项C，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
第1477题 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
参考答案：ABD
解析：
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
第1478题 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。
A.高档手表
B.高档化妆品
C.卷烟
D.超豪华小汽车
参考答案：C
解析：
选项AB:高档手表、高档化妆品单环节征税，在生产销售环节（或委托加工、进口环节）征收消费税；选项C：卷烟双环节征税，自2009年5月1日起，在批发环节加征一道消费税；选项D：超豪华小汽车双环节征税，在零售环节加征一道消费税。
第1479题 下列关于消费税的征收环节说法错误的是（ ）。
A.卷烟在批发环节加征一道消费税
B.金银首饰仅在零售环节征收消费税
C.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税
D.委托加工收回的珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，在零售环节缴纳消费税，并且不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳消费税税款
参考答案：C
解析：
超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，而不是仅在零售环节征收消费税。
第1480题 下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。
A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税
B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税
C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税
参考答案：ACD
解析：
选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。