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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1403题 业务解析
参考答案：见解析
解析：
业务（1）：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并人销售额计税。
粮食白酒消费税＝80 000×15×20％＋15×2 000×0.5＋（174 000＋18 100）/（1＋13％）×20％＝289 000（元）。
粮食白酒增值税销项税额＝80 000×15×13％＋（174 000＋18 100）/（1＋13％）×13％＝178 100（元）。
业务（2）：粮食白酒增值税进项税＝6×15 000×13％＝11 700（元）。
粮食白酒增值税销项税＝380 000×13％＝49 400（元）。
粮食白酒消费税＝8×2 000×0.5＋380 000×20％＝84 000（元）。
业务（3）：粮食白酒增值税销项税＝10×19 500×13％＝25 350（元）
粮食白酒消费税＝10×2 000×0.5＋19 500×10×20％＝49 000（元）。
业务（4）：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3 000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨＜3 000元的，单位税额为220元。
确认单位税额的出厂价＝2 850＋169.5（1＋13％）＝3 000（元），单位税额为250元/吨。
啤酒消费税＝400×250＝100000（元）。
啤酒增值税销项税额＝400×2 850×13％＝148 200（元）
业务（5）：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税＝[0.2×35 000×（1＋10％）＋0.2×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋0.2×2 000×0.5＝2175（元）。
粮食白酒增值税销项税额＝[0.2×35 000×（1＋10％）＋0.2×2000×0.5]/（1－20％）×13％＝1 283.75（元）
业务（6）：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还时并入销售额计算增值税。
黄酒消费税＝50×240－12000（元）。
黄酒增值税销项税＝50×2 000×13％＝13 000（元）
业务（7）：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。
增值税进项税额＝82 400/（1＋3％）×3％＝2 400（元）。
粮食白酒缴纳的消费税＝[350 000＋82 400/（1＋3％）＋10×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋10×2 000×0.5＝120000（元）
业务（8）：进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50％＝45（万元）。
进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）/（1－10％）×10％＝15（万元）。
进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）/（1－10％）×13％＝19.5（万元）。
业务（9）：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
销售高档葡萄酒环节增值税销项税＝500×13％×10 000＝650 000（元）。
销售葡萄酒环节缴纳的消费税＝（500×10％－15×80％）×10 000＝380000（元）。
业务（10）：葡萄酒材料进项税为15.6万元。
第1404题 （1）计算销售粮食白酒的增值税销项税合计。
参考答案：见解析
解析：
（1）销售粮食白酒的销项税合计＝178 100＋49 400＋25350＋1 283.75＝254 133.75（元）。
第1405题 （2）计算广告样品业务应纳消费税。
参考答案：见解析
解析：
（2）广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税＝[0.2×35 000×（1＋10％）＋0.2×2 000×0.5]/（1－20％）×20％＋0.2×2 000×0.5＝2175（元）。
第1406题 （3）计算该酒厂当月应向税务机关缴纳的消费税。
参考答案：见解析
解析：
（3）本期应向税务机关缴纳的消费税＝289 000＋84 000 449 000＋100 000＋2 175＋12 000＋120 000＋380 000＝1036 175（元）。
第1407题 （4）计算该酒厂应纳增值税。
参考答案：见解析
解析：
（4）本企业本期销项税合计＝254133.75＋148 200＋13 000＋650 000＝1 065 333.75元）。
本期进项税合计＝11 700＋2400＋（19.5＋15.6）×10 000＋215 480＝580580（元）
本期应纳增值税合计＝1 065 333.75－580 580－85 000＝399753.75（元）。
第1408题 （5）计算该酒厂当月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
参考答案：见解析
解析：
（5）本期应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（399 753.75＋1 036 175）×（7％＋3％＋2％）＝172 311.45（元）。
第1410题 （2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。
参考答案：见解析
解析：
（2）业务（2）甲公司应缴纳的消费税＝20×500×4％＋100×540×4％＝2 560（元）。
【提示】应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励的，按照同类应税消费品的平均销售价格计算消费税。
第1412题 （4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）需要缴纳消费税，委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方的计税依据＝（80＋10）/（1－4％）×80％＝75（万元）＜销售价格85万元。
应缴纳的消费税＝85×4％－75×4％＝0.4（万元）。
第1413题 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
应缴纳的消费税＝10×5×20％＋10×2 000×0.5/10 000＝11（万元）
第1414题 （2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）纳税人通过自设非独立核算门巿部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
应缴纳的消费税＝6×50×20％＋50×2 000×0.5/10 000＝65（万元）
第1415题 （3）说明业务（3）的消费税纳税义务人并计算该业务应缴纳的消费税。
参考答案：见解析
解析：
（3）①消费税纳税义务人是C企业。符合委托加工的定义，消费税的纳税人是委托方。
②委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
该业务应缴纳的消费税＝5.5×20×20％＋20×2 000×0.5/10 000＝24（万元）
第1416题 （4）计算业务（4）应缴纳的消费税税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）白酒的生产企业向经销商收取的品牌使用费应计入销售额缴纳消费税；白酒包装物的押金应在收到时缴纳消费税。应缴纳的消费税＝[120＋（9.7＋2）/（1＋13％）]×20％＋20×2 000×0.5/10 000＝28.07（万元）。
第1417题 （5）计算业务（5）中A酒厂应缴纳的消费税。
参考答案：见解析
解析：
（5）应缴纳的消费税＝360×20％＋30×2 000×0.5/10 000＋260×20％＋20×2 000×0.5/10 000＋30×260/20×20％＋30×2 000×0.5/10 000＝210（万元）
第1418题 （6）计算业务（6）G厂应代收代缴的消费税
参考答案：见解析
解析：
（6）G厂应代收代缴的消费税＝（44＋10＋10×2 000×0.5/10 000）/（1－20％）×20％＋10×2 000×0.5/10 000＝14.75（万元）。