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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1421题 （3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）业务（3）代收代缴消费税计税价格＝（120＋20＋5）/（1－30％）＝207.14（万元）
乙厂代收代缴的消费税额＝207.14×30％＝62.14（万元）
第1422题 （4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）207.14×20％＝41.43（万元）＜58（万元），销售额大于计税价格，应缴纳消费税。
应纳消费税额＝58×30％－41.43×30％＝4.97（万元）
【提示】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
第1423题 （5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）应税消费品换取生产资料，按当期消费品最高销售价计税。
业务（5）应缴纳的消费税额＝1330/350×90×56％＋90×150/10 000＝192.87（万元）
第1424题 （1）判断业务（3）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税，但应缴纳增值税。
销项税额＝140×250×480×13％/10 000＝218.4（万元）
第1425题 （2）判断业务（4）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（2）批发商销售给零售商卷烟，既征增值税又征消费税，增值税从价计征，消费税复合计征。
销项税额＝180×250×510×13％/10 000＝298.35（万元）
应纳消费税＝（180×250×510×11％＋180×250）/10 000＝256.95（万元）
第1426题 （3）判断业务（5）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
参考答案：见解析
解析：
（3）雪茄烟在批发环节不缴纳消费税，但缴纳增值税。
销项税额＝1 755 000/（1＋13％）×13％/10 000＝20.19（万元）
第1427题 （4）计算甲卷烟批发公司当月可抵扣的进项税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）卷烟批发公司当月可抵扣进项税额＝2 784/（1＋13％）×13％＋60/（1＋9％）×9％＝325.24（万元）。
第1432题 （4）判断啤酒屋是否缴纳消费税？并说明理由。如需缴纳，请计算应纳消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）应当缴纳消费税。理由：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
啤酒屋应缴纳的消费税＝250×0.5＝125（元）
第1433题 （5）计算啤酒屋应缴纳的增值税。
参考答案：见解析
解析：
（5）啤酒屋应缴纳增值税＝（22 641.51＋8 490.57＋5 660.38）－80000×13％＝26 392.46（元）
第1434题 （6）计算公民林某就取得的收入应缴纳的增值税。
参考答案：见解析
解析：
（6）个人转让著作权免征增值税。因此林某应就其所取得的收入缴纳增值税＝20/（1＋3％）×3％＝0.58（万元）。
第1435题 （1）计算卷烟厂业务（1）应缴纳的消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（1）购进烟丝用于连续生产卷烟，烟丝已纳消费税允许从卷烟的应纳税额中抵扣。
应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56％－50×30％×60％＝216.20（万元）
第1437题 （3）计算业务（2）加工烟丝应代收代缴的消费税。
参考答案：见解析
解析：
（3）乙企业代收代缴的消费税＝{[（10＋3）＋10×（1＋10％）×20％]×90％＋2}/（1－30％）×30％＝6.72（万元）
第1438题 （4）计算卷烟厂业务（3）应缴纳的消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（4）卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）
计税价格＝120×（1－30％）＝84（元），属于甲类卷烟。
实际销售价格低于计税价格的，按照计税价格计算缴纳消费税。
应纳消费税＝300×0.015＋84×250条×300箱×56％/10 000＝357.3（万元）
第1439题 （5）计算卷烟厂业务（4）应缴纳的消费税额。
参考答案：见解析
解析：
（5）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
应缴纳的消费税额＝900×56％＋200×150/10 000＝507（万元）