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注册会计师《税法》考试试题(2646题)


(2019年)甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2020年3月发生下列业务:

(1)以直接收款方式销售A牌卷烟80箱,取得销售额256万元。

(2)以分期收款方式销售A牌卷烟350箱,销售额1 330万元,合同约定当月收取50%的货款,实际收到30%。

(3)甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝,烟叶成本120万元;乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元;烟丝当月完工并交付甲厂,乙厂无同类烟丝销售。

(4)甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售,取得销售额58万元。

(5)从丙卷烟厂购入一批烟丝,甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款;双方均开具了增值税专用发票。

(其他相关资料:A牌卷烟为甲类卷烟,甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元,烟丝消费税税率30%,上述销售额和费用均不含增值税。)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(5)计算业务(5)应缴纳的消费税额。



知识点:第三章 消费税法


参考答案:见解析


解析:

(5)应税消费品换取生产资料,按当期消费品最高销售价计税。

业务(5)应缴纳的消费税额=1330/350×90×56%+90×150/10 000=192.87(万元)


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