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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生下列业务：
（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。
（2）以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1 330万元，合同约定当月收取50％的货款，实际收到30％。
（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20％直接销售，取得销售额58万元。
（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
（其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56％加每箱150元，烟丝消费税税率30％，上述销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。
知识点：第三章 消费税法
参考答案：见解析
解析：
（3）业务（3）代收代缴消费税计税价格＝（120＋20＋5）/（1－30％）＝207.14（万元）
乙厂代收代缴的消费税额＝207.14×30％＝62.14（万元）