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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某卷烟厂为增值税一般纳税人。2020年8月发生以下业务：
（1）从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税价款50万元，领用60％用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。
（2）从烟农手中购进一批烟叶，收购凭证注明收购价10万元，支付价外补贴3万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税的加工费2万元。
（3）生产的B牌卷烟，出厂价格为每标准条65元（不含增值税），税务机关采集的B牌卷烟的批发价格为每标准条120元（不含增值税），国税总局核定的批发环节毛利率为30％。本月销售了300标准箱。
（4）将自产的200箱C牌卷烟（甲类卷烟）移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得不含税销售额900万元。
（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。
（其他相关资料：甲类卷烟消费税税率为56％加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30％；雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）计算卷烟厂业务（3）应缴纳的消费税额。
知识点：第三章 消费税法
参考答案：见解析
解析：
（4）卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）
计税价格＝120×（1－30％）＝84（元），属于甲类卷烟。
实际销售价格低于计税价格的，按照计税价格计算缴纳消费税。
应纳消费税＝300×0.015＋84×250条×300箱×56％/10 000＝357.3（万元）