第1481题 （2020年）下列商品中，在零售环节需要缴纳消费税的有（    ）。

A.金银首饰

B.高档化妆品

C.甲类卷烟

D.超豪华小汽车

参考答案：AD

解析：

选项A，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收；选项D，2016年12月1日起，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

第1482题 下列关于卷烟批发环节征收消费税的规定，表述正确的有（    ）。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税

C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税

D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

参考答案：ABD

解析：

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，选项C表述错误

第1483题 下列有关消费税的表述中，错误的有（）。

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

参考答案：BCD

解析：啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，所以选项B不正确；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以选项C不正确；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以选项D不正确。

第1484题 根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（    ）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

参考答案：C

解析：

选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

第1485题 下列不属于企业所得税征税对象的是（    ）。

A.居民企业来源于境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

参考答案：C

解析：

居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

第1486题 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（    ）。

A.销售货物所得

B.动产转让所得

C.权益性投资资产转让所得

D.特许权使用费所得

参考答案：D

解析：

选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

第1487题 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（    ）。

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

参考答案：D

解析：

利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

第1488题 下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（    ）

A.股权转让所得按照转出方所在地确定

B.销售货物所得按照交易活动发生地确定

C.不动产转让所得按照不动产所在地确定

D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

参考答案：BC

解析：

选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项B：销售货物按照交易活动发生地确定所得来源地；选项C：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

第1489题 下列关于所得来源地的确定，不正确的有（    ）。

A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B.租金所得，按动产或不动产所在地确定

C.提供劳务所得，按机构所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

参考答案：BC

解析：

选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定。

第1490题 根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（    ）

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

参考答案：AD

解析：

企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

第1491题 （2018年）某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（    ）。

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C.依法履行非营利组织登记手续

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

参考答案：ABC

解析：

符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非营利组织是指：（1）依法履行非营利组织登记手续。（2）从事公益性或者非营利性活动。（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。（4）财产及其事生息不用于分配。（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

第1492题 根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（    ）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

参考答案：AD

解析：

判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

第1493题 以下各项中，关于企业所得税相关规定的表述，正确的有（    ）。

A.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25％的企业所得税税率

B.在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，取得的来源于我国境内所得，适用10％的企业所得税税率

C.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用25％的企业所得税税率

D.对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15％的税率征收企业所得税

参考答案：ABD

解析：

在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10％的企业所得税税率。

第1494题 非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（    ）。

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

参考答案：D

解析：

非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。这里的非居民企业，是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业

第1495题 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.被没收财物的损失

C.因延期交货支付给购买方的违约金

D.向投资者支付的股息

参考答案：C

解析：

选项A：税收滞纳金不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项B被没收财物的损失不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：违约金不涉及行政或刑事法律关系可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项D：向投资者支付的股息不可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

第1496题 下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

参考答案：BD

解析：

选项A:企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除;选项B:可以加计扣除的研究开发费用包括可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出;选项C:委托方委托关联方开展研发活动的,加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数,受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况;选项D:直接从事研发活动人员的人工费用可以全额加计扣除,直接从事研发活动的人员中包括长期雇用的、劳务派遣的和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

第1497题 甲企业为化妆品生产企业，由于资金紧张向其关联企业借款1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于甲企业，同期银行贷款年利率为5.8%，甲企业当年应纳税所得额调增（）万元。

A.90

B.55.68

C.34.32

D.46

参考答案：C

解析：借款限额=480×2=960（万元），扣除利息=960×5.8%=55.68（万元），纳税调增=90－55.68=34.32（万元）。

第1498题 下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费，表述不正确的是（）。

A.企业因临时雇佣季节工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出

B.失业保险及生育保险应计入工资薪金当中

C.丧葬补助费、抚恤费应计入福利费

D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

参考答案：B

解析：选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

第1499题 核电厂的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（）。

A.操作员培养费用

B.发电成本

C.业务招待费

D.支付给银行的罚息

参考答案：ABD

解析：选项A，核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电厂成本税前扣除；选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

第1500题 企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有（）。

A.广告的制作

B.提供宴会招待

C.提供艺术表演

D.为特定客户开发软件

参考答案：AD

解析：选项BC，在相关活动发生时确认收入。