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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月经营状况如下：
（1）研发生产一种新型粮食白酒2000公斤，成本为68万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类产品的售价。
（2）将2吨自产的黄酒作为福利发给职工，其成本为8 000元/吨，成本利润率5％。
（3）销售鲜啤酒10吨给甲烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明不含税金额29 000元，另开收据收取包装物押金2 000元（含塑料周转箱押金500元）﹔销售无醇啤酒5吨给乙商贸公司，开具增值税普通发票注明价税合计金额13 800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。
（4）酒厂提供40万元的原材料委托丙企业加工散装药酒2 000公斤，收回时向丙企业支付不含增值税的加工费4万元，丙企业已代收代缴消费税。酒厂收回后将其中的1 600公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒4 000瓶，以每瓶不含税的售价240元通过非独立核算的门市部销售完毕。
（其他相关资料：白酒的成本利润率为10％，消费税税率为20％加0.5元/500克（或者500毫升）﹔黄酒每吨消费税的税额为240元；甲类啤酒定额税率为250元/吨；乙类啤酒定额税率为220元/吨；其他酒的消费税税率为10％；酒厂当期可抵扣的进项税额为6万元）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（3）判断业务（3）是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，分别计算相应的税额。
知识点：第三章 消费税法
参考答案：见解析
解析：
（3）自产鲜啤酒和无醇啤酒直接销售的，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
鲜啤酒每吨出厂价＝[29 000＋（2 000－500）/（1＋13％）]/10＝3 032.74（元）＞3 000元，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价＝（13 800＋750）/（1＋13％）/5＝2 575.22（元）＜3 000元，为乙类啤酒。
销项税额＝[29 000×13％＋13 800/（1＋13％）×13％]/10 000＝0.54（万元）
应缴纳消费税＝（10×250＋5×220）/10 000＝0.36（万元）