注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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甲企业2020年境内符合条件的研发费为210万元，当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，甲企业支付乙企业委托研发费用120万元，则以下说法正确的有（    ）。

A.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元

B.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除157.5万元

C.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元

D.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：BD

解析：

境内发生的研发费，可以按实际发生额的75％加计扣除；委托境外研发费以发生额的80％和境内研发费的2/3中的孰低数额作为加计扣除的基数。境内研发费的2/3＝210×2/3＝140（万元），发生额的80％＝120×80％＝96（万元），因此境外研发费的加计扣除额＝96×75％＝72（万元）。