注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某小型微利企业2020年取得销售收入420万元，成本、费用等合计160万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元、职工教育经费1万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.52

B.26

C.21

D.21.02

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：D

解析：

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额。该小型微利企业2020年应纳税所得额＝420－160＋（1－10×8％）＝260.2（万元）。应缴纳企业所得税＝[100×25％＋（260.2－100）×50％]×20％＝21.02（万元）。