注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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A、B两家企业是关联企业，2020年5月1日，B企业从A企业借款3 000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6％结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2020年度各月平均权益投资为300万元，A企业适用的所得税税率25％，B企业适用的税率15％，且无法提供资料证明关联借款符合独立交易原则。则2020年不得扣除的关联方借款利息为（    ）万元。

A.0

B.54

C.90

D.120

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

实际支付的关联方利息＝3 000×6％/2＝90（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝（3 000×6）/（300×12）＝5；不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）＝90×（1－2/5）＝54（万元）。