注册会计师《税法》考试试题（2646题）

---

某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2019年沈阳分支机构收入、工资、资产三项分别是80万元、30万元、40万元；大连分支机构收入、工资、资产三项分别是60万元、40万元、60万元。2020年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，则沈阳分支机构一季度预缴税款为（    ）万元。

A.37.6

B.67.2

C.75.2

D.82.3

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：A

解析：

分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30。沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80/（80＋60）]＋0.35×[30/（30＋40）＋0.30×[40/（40＋60）]×100％＝47％。沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47％×50％＝37.6（万元）。