注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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2016年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2020年1月，A企业将持有B企业股权的60％进行转让，取得收入600万元，剩余40％进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业持股比例对应的留存收益为400万元。则A企业撤资和转让股权应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A.125

B.85

C.25

D.100

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：B

解析：

A企业转让部分对应的投资额为500×60％＝300（万元），撤资部分对应的投资额为500×40％＝200（万元），转让部分应确认的应税所得＝600－300＝300（万元），撤资部分应确认的应税所得为400－200－400×40％＝40（万元），则A企业应确认的应税所得＝300＋40＝340（万元），应缴纳企业所得税＝340×25％＝85（万元）。