注册会计师《税法》考试试题（2646题）

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某生产企业2018年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债20万元，年利率为5.8％，2020年3月1日在证券市场转让，取得转让收入24.9万元，支付交易费用0.4万元。转让国债应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A.0.55

B.0.84

C.1.12

D.1.22

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：A

解析：

企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝20×5.8％×2（年）＝2.32（万元），转让国债所得＝24.9－20－2.32－0.4＝2.18（万元），转让国债应缴纳的企业所得税＝2.18×25％＝0.55（万元）。