注册会计师《税法》考试试题（2646题）

---

某生产企业2020年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费支出125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向目标脱贫地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元。则该企业2020年应缴纳企业所得税（    ）万元。

A.19.23

B.30.17

C.26.05

D.24.50

知识点：第四章 企业所得税法

参考答案：D

解析：

广告费税前扣除限额＝800×15％＝120（万元）＜125（万元），所以准予扣除的广告费为120万元，需纳税调增。会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90（万元），向目标脱贫地区的捐款可以据实扣除，无需纳税调整。税收滞纳金不得在税前扣除，需纳税调增。应纳税所得额＝90＋（125－120）＋3＝98（万元）；应缴纳企业所得税＝98×25％＝24.5（万元）。