第2221题 下列关于房产税的表述，正确的有（    ）。

A.对投资联营的房产，应由被投资企业从房产余值作为计税依据计征房产税

B.对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

C.对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

参考答案：BCD

解析：

选项A，对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的按照房产余值计征房产税；对以房产投资，只收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税

第2222题 下列房产中，可以免征房产税的有（    ）。

A.高校学生公寓

B.商品储备管理公司自用的承担商品储备业务的房产

C.经营公租房的租金收入

D.单独建在地下的建筑物

参考答案：ABC

解析：

选项D：单独建造的地下建筑物按规定计征房产税。

第2223题 下列关于个人出租住房取得的租金收入征收房产税的表述中，正确的是（    ）。

A.免征房产税

B.按5％的税率征收房产税

C.按4％的税率征收房产税

D.按4％的税率减半征收房产税

参考答案：C

解析：

对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。

第2224题 下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有（    ）

A.出租房屋的政府机关

B.自用房产的外商投资企业

C.产权出典人

D.产权未确定的房产代管人

参考答案：ABD

解析：

选项A，政府机关出租的房产，应当从租计征房产税；选项B，外投资企业应当依法纳税；选项C，产权出典的，由承典人纳税，产权出典人不缴纳房产税。选项D，产权末确定，由房产代管人或者使用人纳税。

第2225题 某企业2020年拥有一幢三层的办公楼，原值6 000万元，年初将其中的1/3以每月15万元（不含增值税）的租金出租给其他单位使用，2020年4月底，原租户的租约到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30％，该企业2020年应纳房产税（    ）万元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

参考答案：D

解析：

2020年1～4月应纳房产税＝6 000×2/3×（1－30％）×1.2％×4/12＋15×4×12％＝11.2＋7.2＝18.4（万元）2020年5～7月应纳房产税＝6 000×（1－30％）×1.2％×3/12＝12.6（万元）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2020年8月至年底应纳房产税＝（6 000＋120－80＋300）×（1－30％）×1.2％×5/12＝22.19（万元）该企业2020年应纳房产税＝18.4＋12.6＋22.19＝53.19（万元）。

第2226题 某工业企业2021年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8 000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30％，地下室应税原值为房产原值的60％。该企业2021年应缴纳房产税（    ）万元。

A.56

B.59.14

C.61.60

D.53.76

参考答案：A

解析：

与地上建筑相连的地下建筑，按照地上建筑计算缴纳房产税。应纳税额8 000×（1－30％）×1.2％×10/12＝56（万元）。

第2227题 下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（    ）。

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

D.房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税

参考答案：A

解析：

房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

第2228题 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（    ）。

A.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，房产税款的计算应截止到权利状态发生变化的次月

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

参考答案：BC

解析：

选项A：纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，房产税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；选项D：购置新建商品房，应从交付使用之次月起缴纳房产税。

第2229题 甲公司2020年年初房产原值为7 000万元，5月与乙公司签订租赁合同，约定自2020年6月起将其中原值500万元的房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元（不含税），2020年6～7月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产余值的减除比例为20％，甲公司2020年度应缴纳的房产税为（    ）万元。

A.65.49

B.66.21

C.66.4

D.67.26

参考答案：C

解析：

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税＝7 000×（1－20％）×1.2％×7/12＋（7 000－500）×（1－20％）×1.2％×5/12＋2×5×12％＝66.4（万元）。

第2230题 某工厂2020年2月自建的厂房竣工验收并投入使用，该厂房的原值是7 000万元，其中用于储存物资的独立地下室为500万元，假设房产原值的减除比例为30％，地下室应税房产原值为房产原价的50％。该工厂2020年应缴纳房产税（    ）万元。

A.56

B.49.14

C.47.25

D.61.60

参考答案：C

解析：

应缴纳的房产税＝（7 000－500）×（1－30％）×1.2％×10/12＋500×50％×（1－30％）×1.2％×10/12＝47.25（万元）。

第2231题 某企业于2020年3月购置一间仓库，于当月办理权属变更登记手续同时取得仓库的权属证书，该企业支付不含增值税买价3 000万元，其中含地价款1 400万元。已知该仓库建筑面积为3 000平方米，所占土地面积为7 000平方米。2020年就该仓库应缴纳房产税（    ）万元。（当地规定房产原值减除比例为20％）

A.27

B.20.16

C.33.6

D.36

参考答案：B

解析：

本题的宗地容积率＝建筑面积/总占地面积＝3 000/7 000＝0.43＜0.5，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。这是房产税中的特殊规定，需要特殊记忆。计征房产税的房产原值＝（3 000－1 400）＋1 400/7 000×（3 000×2）＝2 800（万元），2020年就该仓库应缴纳房产税＝2 800×（1－20％）×1.2％×9/12＝20.16（万元）。

第2232题 某企业拥有原值为5 000万元的房产，2020年4月1日将其中的40％用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元（不含增值税）。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，该企业2020年度应纳房产税（    ）万元。

A.24

B.3.8

C.33.6

D.57.6

参考答案：D

解析：

对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2020年应纳房产税＝5 000×（1－40％）×（1－20％）×1.2％＋5 000×40％×（1－20％）×1.2％×3/12＋200×12％＝57.6（万元）。

第2233题 关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。

A.国有土地使用权出让的，以出让价格为计税依据

B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

参考答案：ABC

解析：

选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

第2234题 高某拥有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元（不含增值税，下同）。林某拥有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋互换，差价部分林某以现金补偿高某。已知契税适用税率为3％，根据契税法律制度的规定，林某应缴纳的契税税额为（    ）万元。

A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72

参考答案：D

解析：

房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据。林某应缴纳的契税税额＝（96－72）×3％＝0.72（万元）。

第2235题 （2020年）居民甲将一套价值100万元的一室居住房与居民乙交换为一套两室居住房，并补给居民乙50万元的换房补偿款，当地契税税率是4％，应缴纳的契税为（    ）万元。

A.0

B.4

C.2

D.6

参考答案：C

解析：

个人交换房产，交换价格不等时，由多交付货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税＝50×4％＝2（万元）。

第2236题 下列关于契税计税依据的说法中，错误的是（    ）。

A.土地使用权出售、房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款

B.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格之和

C.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格

D.纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定

参考答案：B

解析：

选项B，土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。

第2237题 甲企业2021年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3 000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5 000万元，净值2 000万元，评估现值9 000万元。乙企业支付差价款6 000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（    ）万元。

A.5 000

B.6 000

C.9 000

D.2 000

参考答案：C

解析：

以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9 000万元。

第2238题 某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，已知当年学校以无偿划拨方式取得该房屋的土地使用权。按规定下列说法正确的是（    ）

A.学校和公司各负担一半的契税

B.学校在转让时不缴纳契税

C.仅受让公司缴纳契税

D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

参考答案：D

解析：

无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税：房屋买卖由买方缴纳契税

第2239题 下列关于契税减免税优惠的说法，错误的是（    ）

A.国家机关承受房屋用于办公的，免征契税

B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.对个人购买家庭唯一的普通住房，面积为90平方米及以下的，减按1％的税率征收契税

参考答案：C

解析：

选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

第2240题 林某2020年6月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2020年支付4万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为4％，储藏室的契税税率为3％，林某2020年应缴纳的契税为（    ）万元。（上述金额均不含增值税）

A.4.5

B.6

C.5.5

D.5.8

参考答案：D

解析：

采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。此外，只要题目没明确说是第几套住房，无须考虑第一套、第二套相关的优惠税率，因此林某2020年应缴纳契税＝130×4％＋20×3％＝5.8（万元）。