第2201题 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高部分不得超过照章确定适用税额的一定比例，这一比例是（    ）。

A.20％

B.30％

C.50％

D.100％

参考答案：C

解析：

在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过照章确定的适用税额的50％。

第2202题 根据税法的规定，获准占用耕地的单位或者个人应当在（    ）缴纳耕地占用税。

A.实际占用耕地之日起10日内

B.实际占用耕地之日起30日内

C.收到自然资源主管部门的通知之日起10日内

D.收到自然资源主管部门的通知之日起30日内

参考答案：D

解析：

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

第2203题 下列各项中，免征耕地占用税的是（    ）。

A.飞机场占用耕地修建跑道

B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住房

C.社会福利机构占用的耕地

D.学校附设的小卖部占用的耕地

参考答案：C

解析：

选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D，学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

第2204题 某企业占用基本农田100平方米新建厂房，当地适用税额每平方米20元，另外占用120平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产厂房，则该企业应该缴纳耕地占用税（）元。

A.3000

B.4000

C.4500

D.5000

参考答案：A

解析：占用基本农田的，应当按照适用税率加按150%。应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%=100×20×150%=3000（元）。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

第2205题 以下符合耕地占用税法规定的有（）。

A.占用基本农田的，应当按照适用税额加征100%

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物全额退还已缴纳的耕地占用税

D.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税

参考答案：BCD

解析：选项A，占用基本农田的，应当按照适用税额加按150%征收。清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效；（7）申请人不具备申请资格。

第2206题 下列关于耕地占用税的表述中，不正确的有（）。

A.各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案

B.计税依据只包括经批准占用的耕地

C.纳税人改变原占地用途，需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间为改变用途当日

D.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地免征耕地占用税

参考答案：BD

解析：选项B，计税依据为实际占用的耕地面积（既包括经批准占用也包括未经批准占用土地）；选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

第2207题 有关我国耕地占用税的表述正确的有（）。

A.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复是或修复，恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税

B.纳税人临时占用耕地，在一般不超过2年内临时使用耕地，并且没有修建永久性建筑物，全额退还已缴纳的耕地占用税

C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税

D.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税

参考答案：ABD

解析：选项C，耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

第2208题 某2021年1月开始兴建的新机场，当月批准征用耕地2万平方米用于机场跑道建设，征用耕地3万平方米用于停机坪建设，征用耕地1万平方米用于职工宿舍建设，在1月31日获得土地管理部门的通知。当月还征用非耕地0.8万平方米用于办公楼建设。假定当地耕地占用税税率每平方米20元，则下列说法正确的有（     ）。

A.该机场应纳耕地占用税120万元

B.该机场应在3月31日前缴纳耕地占用税

C.该机场占用的耕地应在2022年1月开始缴纳城镇土地使用税

D.该机场占用的非耕地应在次月开始缴纳城镇土地使用税

参考答案：CD

解析：

选项A，机场跑道、停机坪建设减按2元/平方米，应纳耕地占用税=（2+3）×2+1×20=10+20=30（万元）；选项B，应在接到土地管理部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

第2209题 下列情形中，应该从价计征房产税的是（    ）。

A.单位出租地下人防设施的

B.以劳务为报酬抵付房租的

C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

D.个人出租房屋用于生产经营的

参考答案：C

解析：

选项A：单位出租地下人防设施的，从租计征房产税；选项B：如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收人的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征；选项C：以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的，依照房产余值从价计征；选项D：个人出租房屋用于生产经营的，从租计征房产税

第2210题 下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

参考答案：AB

解析：

选项A:融资租赁房屋,本质上是一种变相分期付款购买固定资产的形式，因此在计征房产税时,应由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;选项C:产权出典的房产,产权所有人已无权支配房屋，因此由承典人以房屋原值按规定扣除一定比例后的房产余值计征房产税;选项D:经营租赁房屋的,由房屋产权所有人以取得的租金收入为房产税的计税依据。

第2211题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由（）按照房产余值缴纳房产税。

A.承租人

B.产权所有人

C.税务机关确定纳税人

D.房产使用人

参考答案：B

解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。

第2212题 某专业供热企业，其2021年拥有供热使用的厂房共计原值1000万元，2021年该企业取得供热收入500万元，其中向居民供热取得的采暖费收入300万元，已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年度该企业应缴纳房产税（     ）元。

A.4.27

B.3.47

C.3.84

D.5.02

参考答案：C

解析：

对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税。该企业2021年度该企业应缴纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×2/5=3.84（万元）。

第2213题 （2018年）下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（    ）

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

参考答案：BCD

解析：

选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

第2214题 （2020年）下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（    ）。

A.以融资租赁方式出租的房产

B.处于免收租金期间内的出租房产

C.收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产

D.居民住宅区内业主共有从事自营业务的经营性房产

参考答案：C

解析：

选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项B，对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税；选项D，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。自营的，依照房产余值计征；出租的，依照租金收入计征。

第2215题 （2017年）某企业2016年3月投资1 500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2 000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（    ）万元。

A.2 900

B.3 500

C.5 000

D.3 800

参考答案：B

解析：

自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率大于0.5（3/5＝0.6），按地价全额计入房产原值，因此所确定的房产税的房产原值＝1 500＋2 000－3 500（万元）。

第2216题 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（    ）。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由出典人纳税

C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

参考答案：D

解析：

选项A：房屋出租的由产权所有人（出租人）缴纳房产税；选项B：产权出典的由承典人缴纳房产税；选项C：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

第2217题 下列属于房产税征收范围的是（    ）。

A.露天游泳池

B.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租

C.某工业企业地处于农村的生产用房

D.房地产开发企业开发的未使用的待售商品房

参考答案：B

解析：

露天游泳池不征收房产税；房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

第2218题 下列说法，符合房产税规定的是（    ）。

A.房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定

B.房产的租金收入，只包括房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入

C.个人自住的别墅应当缴纳房产税

D.房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收

参考答案：A

解析：

房产的租金收入包括货币和实物收入；个人所有非营业用的房产，属于免征房产税的项目；房产税征税范围不包括农村。

第2219题 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（    ）。

A.某县城宾馆的围墙

B.某县城宾馆的室外游泳池

C.某企业位于市区的办公楼

D.某房地产开发企业出租的位于市区的写字楼

参考答案：CD

解析：

（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

第2220题 某企业2020年5月支付7 500万元（不含增值税，下同）取得50万平方米的土地使用权，缴纳契税300万元，用于建造面积为40万平方米的厂房，建造成本和费用为4 000万元，2020年年末竣工验收并投入使用，2021年对该厂房征收房产税所确定的房产原值是（    ）万元。

A.33 500

B.13 200

C.11 800

D.13 000

参考答案：C

解析：

房产原值＝7 500＋4 000＋300＝11 800（万元），房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。