第2141题 （1）资源税纳税义务发生的时间、地点如何确定？

参考答案：见解析

解析：

（1）资源税纳税义务发生时间：纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

资源税纳税地点：矿产品的开采地或者海盐的生产地。

第2142题 （2）判断业务（2）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）对外销售的原油需要缴纳增值税和资源税。用开采的同类原油加工生产成汽油，属于以应税产品连续生产非应税产品，应当缴纳资源税，但是增值税不视同销售，不缴纳增值税。

应缴纳的资源税税额＝9 600/8×（8＋30）×6％＝2 736（万元）。

增值税销项税额＝9 600×13％＝1 248（万元）。

第2143题 （3）判断业务（3）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）销售给关联方，价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关有权核定销售额。没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳增值税、资源税。

销项税额＝400×（1＋10％）/（1－6％）×9％＝42.13（万元）。

应缴纳的资源税税额＝400×（1＋10％）/（1－6％）×6％＝28.09（万元）。

第2144题 （4）判断业务（4）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）进口的矿产品和盐不征收资源税，但增值税照章纳税。

进口原油应缴纳的关税税额＝（72 000＋320＋60＋110）×2％＝1 449.8（万元）。

应纳增值税额＝（72 000＋320＋60＋110＋1 449.8）×13％＝9 612.17（万元）。

【提示】原油应从量计征关税，为了方便计算假设采用从价计征。

第2145题 （5）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）增值税进项税额＝260×13％＝33.8（万元）。

第2146题 （6）判断业务（6）是否缴纳增值税、消费税和资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）批发销售汽油缴纳增值税、消费税，不缴纳资源税。

增值税销项税额＝96 000×13％＝12 480（万元）。

应纳消费税额＝16×1 388×1.52＝33 756.16（万元）。

第2147题 （7）计算业务（7）应缴纳的增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（7）应缴纳的增值税税额＝17.68/（1＋3％）×2％＝0.34（万元）。

第2148题 （8）计算该石化生产企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税税额。

参考答案：见解析

解析：

（8）销项税额＝4 000×60％×13％＋1 248＋12 480＋42.13＝14 082.13（万元）。

进项税额＝9 612.17＋33.8＝9645.97（万元）。

应纳增值税额＝14 082.13－9 645.97＋0.34＝4 436.5（万元）。

第2149题 （1）计算当月进口原油应缴纳的关税。

参考答案：见解析

解析：

（1）如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，保险费＝（货价＋运费）×3‰。进口原油应缴纳的关税＝（2 000＋60）×（1＋3‰）×1％＝20.66（万元）。

第2150题 （2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（2）进口原油应缴纳的增值税＝[（2 000＋60）×（1＋3‰）＋20.66]×13％＝271.29（万元）。

第2151题 （3）计算当月销售原油的增值税销项税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）销售原油的增值税销项税额＝2 700×13％＝351（万元）。

第2152题 （4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（4）应向税务机关缴纳的增值税＝351－271.29－0.81＝78.9（万元）。

第2153题 （5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝78.9×（5％＋3％＋2％）＝7.89（万元）。

第2154题 （6）计算当月应缴纳的资源税。

参考答案：见解析

解析：

（6）应缴纳的资源税＝2 700×6％＝162（万元）

第2155题 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

参考答案：ABC

解析：

选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

第2156题 下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.城市轨道交通系统运营用地

B.妇幼保健机构等卫生机构自用

C.向居民供热收取采暖费的供热企业为民供热所使用的厂房

D.物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地

参考答案：D

解析：选项ABC，暂免征收城镇土地使用税；选项D，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

第2157题 某物流企业2021年拥有面积为12000平方米的土地使用权，其中10000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80%自用，20%出租；500平方米为幼儿园占地；1500平方米为该企业生活、管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米10元，则该企业2021年应缴纳的城镇土地使用税为（     ）元。

A.35000

B.65000

C.95000

D.115000

参考答案：B

解析：

对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。幼儿园占地免征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围。应缴纳的城镇土地使用税=10000×10×50%+1500×10=65000（元）。

第2158题 2021年年初某厂实际占地60000平方米，其中厂区内医院占地800平方米，托儿所占地500平方米，将100平方米土地无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有600平方米绿化用地，该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.11600

B.117200

C.118800

D.120000

参考答案：B

解析：

该厂当年应缴纳城镇土地使用税=（60000-800-500-100）×2=117200（元）。

第2159题 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

参考答案：ABC

解析：选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

第2160题 某企业2020年年初实际占地面积共为20 000平方米，其中企业子弟学校面积3 000平方米，7月底经批准新占用耕地15 000平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税分别为（    ）元。

A.48 000

B.51 000

C.375 000

D.448 500

参考答案：BC

解析：

对企业办的各类学校自用的土地免征城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征城镇土地使用税，但要计算耕地占用税，耕地占用税不用考虑月份。该企业2020年应纳土地使用税＝（20 000－2 000－1 000）×3＝51 000（元）。该企业2020年应纳耕地占用税＝15 000×25＝375 000（元）。