第2081题 根据资源税法规定，下列应税产品只能从价计征资源税的是（    ）。

A.地热

B.石灰岩

C.海盐

D.天然卤水

参考答案：C

解析：

根据《资源税税目税率表》的规定，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿京水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。

第2082题 某砂石厂2021年1月开采6 000立方米砂石，对外销售4 000立方米，另将500立方米砂石用于厂房建造，已知当地砂石资源税税率为2元/立方米，则该厂当月应纳资源税（    ）万元。

A.0.9

B.1.2

C.0.8

D.0.1

参考答案：A

解析：

纳税人以自采砂石用于厂房建造，视同销售缴纳资源税。该厂应纳资源税＝（4 000＋500）×2/10 000＝0.9（万元）。

第2083题 （2020年）下列开采项目中，免征资源税的是（    ）。

A.开采稠油

B.开采页岩气

C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤层气

D.从衰竭期矿山开采矿产品

参考答案：C

解析：

选项A，稠油减征40％资源税；选项B，页岩气资源税减征30％；选项D，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。

第2084题 华北某油田（增值税一般纳税人）2021年3月份开采原油9 000吨，当月销售8 000吨，取得含增值税销售额1 627.2万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40 000立方米，均已全部销售，取得含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6％。该油田3月份应纳资源税税额为（    ）万元。

A.87.04

B.87.15

C.87.17

D.87.23

参考答案：C

解析：

开采原油过程中用于加热的原油免税，用于职工食堂和浴室的原油视同销售。天然气适用增值税较低税率（9％）。该油田3月份应纳资源税＝1 627.2/8 000×（8 000＋10）/（1＋13％）×6％＋12/（1＋9％）×6％＝87.17（万元）。

第2085题 2021年2月，某深水油气田开采50万吨原油，当月销售30万吨，每吨不含增值税售价5 000元；开采原油过程中加热用了2万吨。已知原油的资源税税率为6％，该油气田当月应缴纳的资源税为（    ）万元。

A.6 300

B.9 000

C.6 720

D.10 500

参考答案：A

解析：

开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免税；从深水油气田开采的原油资源税减征30％。该油气田当月应缴纳的资源税＝30×5 000×6％×（1－30％）＝6 300（万元）。

第2086题 某开采企业2021年4月销售原矿15万吨，开具增值税专用发票注明不含税金额5 050万元，含从坑口到码头不含增值税的运费收入50万元（已取得增值税发票）。假设资源税税率为2％，该企业销售原矿应缴纳的资源税为（    ）万元。

A.102

B.100

C.101

D.99

参考答案：B

解析：

计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。该企业销售原矿应缴纳的资源税＝（5 050－50）×2％＝100（万元）。

第2087题 某开采企业将外购原矿和自采原矿按照2∶1的比例混合在一起销售，2021年3月销售混合原矿1 000吨，取得不含增值税的销售额60万元，经增值税发票确认，外购原矿单价600元/吨（不含增值税），已知原矿资源税税率为8％，当月该企业应缴纳的资源税是（    ）万元。

A.4

B.4.8

C.0

D.1.6

参考答案：D

解析：

纳税人将自采原矿与外购原矿进行混合后销售的：计税依据＝当期混合原矿销售额－当期外购原矿的购进金额外购原矿的购进金额＝外购原矿的购进数量×单价外购原矿的购进金额＝1 000×2/3×600/10 000＝40（万元）混合后原矿计税销售额＝60－40＝20（万元）应纳资源税＝20×8％＝1.6（万元）。

第2088题 某开采企业将外购原矿和自采原矿混合洗选加工为选矿产品并对外销售，2021年3月销售混合的选矿产品1 000吨，取得不含增值税的销售额60万元，经增值税发票确认，外购原矿500吨，单价600元/吨（不含增值税），已知本地区原矿适用税率为3％，本地区选矿产品适用税率为2％，当月该企业应缴纳的资源税是（    ）万元。

A.0.45

B.0.72

C.0.3

D.0.48

参考答案：C

解析：

纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原矿购进金额×（本地区原矿适用税率/本地区选矿产品适用税率）外购原矿的购进金额＝外购原矿的购进数量×单价准予扣减的购进金额＝500×600/10 000×3％/2％＝45（万元）混合后选矿的计税销售额＝60－45＝15（万元）应纳资源税＝15×2％＝0.3（万元）。

第2089题 根据资源税相关规定，除特殊规定外，水资源的计税依据是（    ）

A.实际取用水量

B.实际销售水量

C.自用水量

D.税务机关核定的水量

参考答案：A

解析：

除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量。

第2090题 根据水资源税的相关规定，下列关于税率的表述中正确的是（    ）。

A.地下水税额低于地表水

B.对超计划或超定额用水加征1～5倍

C.对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从高征税

D.对特种行业从高征税

参考答案：D

解析：

选项A：地下水税额要高于地表水；选项B：对超计划或超定额用水加征1～3倍；选项C：对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。

第2091题 下列关于资源税减征、免征规定的表述中，不正确的是（    ）

A.对页岩气资源税按6％的规定税率减征20％

B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C.开采原油过程中用于加热的原油，免税

D.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税

参考答案：A

解析：

自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30％。

第2092题 根据水资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（    ）。

A.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税

B.纳税义务发生时间为取用水资源的当日

C.跨省调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税

D.水资源税可以按月或者按季申报缴纳，但是不能按次缴纳

参考答案：D

解析：

选项D：不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

第2093题 某砂石料场2020年12月生产砂石90万吨，当月全部销售，取得含增值税销售额540万元，已知砂石资源税税率为4％，该砂石料场当月应缴纳资源税（    ）万元。

A.3.19

B.3.6

C.19.12

D.21.6

参考答案：C

解析：

当月应纳资源税＝540/1.13×4％＝19.12（万元）。

第2094题 某油田2020年11月份销售原油86 000吨，收取不含增值税价款34 400万元；销售与原油同时开采的天然气47 500千立方米，收取不含税价款2 375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于开采过程中加热使用。该油田原油、天然气的税率均为6％。该油田本月应纳资源税（    ）万元。

A.2 000

B.1 838.75

C.2 206.93

D.1 926.25

参考答案：C

解析：

开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。油田本月应纳资源税＝（34 400＋34 400/86 000×18＋2 375）×6％＝2 206.93（万元）。

第2095题 某天然气开采企业2020年12月在境内开采天然气120万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3.5元/立方米。将同类产品移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6％，则该企业当月应缴纳资源税（    ）万元。

A.25.2

B.8.1

C.23.1

D.10.1

参考答案：C

解析：

该企业当月应缴纳资源税＝（100×3.5＋10×3.5）×6％＝23.1（万元）。

第2096题 下列各项中，应征收资源税的有（    ）。

A.进口铁矿石

B.生产并销售海盐

C.开采并销售铀

D.开采并销售原煤

参考答案：BCD

解析：

选项A：资源税进口不征。

第2097题 下列属于资源税征税范围的有（    ）。

A.石煤

B.轻稀土

C.天然石英砂

D.黄玉

参考答案：ABCD

解析：

以上选项均属于资源税征税范围。其中，石煤属于能源矿产；轻稀土属于有色金属矿产；天然石英砂属于非金属矿产（矿物类）；黄玉属于非金属矿产（宝玉石类）。

第2098题 根据资源税的有关规定，下列各项中，属于应征资源税的能源矿产的有（    ）。

A.地热

B.天然沥青

C.轻稀土

D.硫铁矿

参考答案：AB

解析：

选项C：属于金属矿产；选项D：属于非金属矿产。

第2099题 根据资源税的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售，缴纳资源税

B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，不缴纳资源税

C.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的选矿连续生产非应税产品的，视同选矿销售，缴纳资源税

D.以应税矿产品投资、抵债的，视同应税矿产品销售，缴纳资源税

参考答案：ACD

解析：

选项B：纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售，缴纳资源税。

第2100题 下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有（    ）。

A.煤炭开采企业因扩大经营需要抽采的煤成（层）气免征资源税

B.页岩气资源税减征30％

C.三次采油资源税减征30％

D.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，资源税减征50％

参考答案：BC

解析：

选项A：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。选项D：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，可以免征或者减征资源税。