第2161题 （1）计算公司当年应缴纳的城镇土地使用税。

参考答案：见解析

解析：

（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－2.5）×5×10 000＝25 000（元）。

【提示】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

第2162题 （2）计算公司当年应缴纳的房产税。

参考答案：见解析

解析：

（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30％）×1.2％×1/2×10 000＋（300－50）×（1－30％）×1.2％×1/2×10 000＋0.2×6×12％×10000＝24 540（元）。

第2163题 （3）计算公司当年应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（3）应缴纳的增值税＝150×6％×10 000＋0.2×6×9％×10 000＝91 080（元）。

【提示】农业生产者销售自产农产品免征增值税。

第2164题 （4）计算公司当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（不考虑地方教育附加）

参考答案：见解析

解析：

（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加＝91 080×（5％＋3％）＝7 286.4（元）。

第2165题 （5）计算公司当年应缴纳的印花税。

参考答案：见解析

解析：

（5）应缴纳的印花税＝0.2×12×0.1％×10 000＋40×0.005％×10 000＝44（元）。

【提示】对农牧业保险合同免印花税。

第2166题 下列属于城镇土地使用税纳税人的有（    ）。

A.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位

B.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D.在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

参考答案：ACD

解析：

建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不是城镇土地使用税的纳税人。

第2167题 下列关于土地使用税纳税人的表述中，正确的有（    ）。

A.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人

C.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，其中一方为纳税人

参考答案：AB

解析：

土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

第2168题 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（    ）。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起开始缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

参考答案：C

解析：

选项A：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项B：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

第2169题 （2019年）某企业2018年初占用土地25 000平方米，其中托儿所占地1 000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2 000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（    ）元。

A.144 000

B.150 000

C.151 000

D.156 000

参考答案：B

解析：

2018年应缴纳城镇土地使用税＝（25 000－1 000）×6＋2 000×6×6/12＝150 000（元）。

第2170题 某农产品批发市场2020年占地10 000平方米，其中8 000平方米为大宗农产品批发交易占地；1 000平方米为行政办公区；1 000平方米为餐饮用地。该市场所在地城镇土地使用税年税额8元/平方米。则该市场2020年度应缴纳的城镇土地使用税为（    ）元。

A.50 000

B.64 000

C.80 000

D.16 000

参考答案：D

解析：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的土地，暂免征收城镇土地使用税。用于行政办公区、商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的用地，照章征税。该市场2020年度应缴纳的城镇土地使用税＝（1 000＋1 000）×8＝16 000（元）。

第2171题 下列各项中，符合城镇土地使用税征收管理规定的有（    ）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人使用的土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

D.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

参考答案：ACD

解析：

选项B：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。

第2172题 某物流企业2020年占地8 000平方米，其中6 000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施80％自用，20％出租；2 000平方米为该企业管理服务设施占地。该企业所在地城镇土地使用税年税额10元/平方米。则该企业2020年度应缴纳的城镇土地使用税为（    ）元。

A.50 000

B.40 000

C.32 000

D.56 000

参考答案：A

解析：

对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。该企业2020年度应缴纳的城镇土地使用税＝6 000×10×50％＋2 000×10＝50 000（万元）。

第2173题 下列关于城镇土地使用税的纳税义务人，说法正确的是（    ）。

A.拥有土地使用权的单位和个人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，不用缴纳土地使用税

C.土地使用权共有的，选择其中一方是纳税人

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征土地使用税

参考答案：A

解析：

选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税；选项D，纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章纳税。

第2174题 某盐场（增值税一般纳税人）2020年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额为每平方米0.7元。该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税为（    ）元。

A.14 000

B.49 000

C.56 000

D.140 000

参考答案：B

解析：

企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税；盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税＝（200 000－10 000－120 000）×0.7＝70 000×0.7＝49 000（元）。

第2175题 某国家级森林公园，2020年共占地2 000万平方米。其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，茶社经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该公园2020年度应缴纳的城镇土地使用税为（    ）万元。

A.5

B.8

C.7.5

D.10

参考答案：C

解析：

该公园2020年度应缴纳的城镇土地使用税＝（1＋0.5）×5＝7.5（万元）。

第2176题 某市肉制品加工企业2020年占地40 000平方米，其中办公楼占地3 000平方米，生猪养殖基地占地20 000平方米，肉制品加工车间占地16 000平方米，企业内部道路及绿化占地1 000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（    ）元。

A.65 000

B.100 000

C.120 000

D.950 000

参考答案：B

解析：

该企业全年应纳城镇土地使用税＝（40 000－20 000）×5＝100 000（元）。

第2177题 某外商投资企业2020年年初实际占地面积为50 000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2 000平方米，职工学校占地2 000平方米，企业厂区内绿化占地5 000平方米，无偿向某部队提供训练用地1 000平方米。2020年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用耕地8 000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（    ）万元。

A.15.3

B.15.1

C.13.5

D.13.3

参考答案：C

解析：

新征用的耕地自批准征用之日起满1年时，缴纳城镇土地使用税。该企业2020年应纳城镇土地使用税税额＝（50 000－2 000－2 000－1 000）×3＝135 000（元）＝13.5（万元）。

第2178题 （2018年）下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（    ）

A.名胜古迹用地

B.免税单位无偿使用纳税单位土地

C.个人所有的居住房屋用地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

参考答案：ABD

解析：

选项C，属于省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠的范围。

第2179题 某企业2020年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑用地为3 000平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税年税额为3.5元/平方米。则该企业2020年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（    ）万元。

A.4.55

B.2.28

C.4.03

D.2.8

参考答案：C

解析：

对单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。该企业2020年度此地块应缴纳的城镇土地使用税＝1×3.5＋0.3×3.5×50％＝4.03（万元）。

第2180题 下列各项中，不适用城镇土地使用税减免税优惠政策的是（    ）。

A.军队的办公用地

B.企业办的学校用地

C.寺庙内宗教人员生活用地

D.企业厂区以内的绿化用地

参考答案：D

解析：

企业厂区以内的绿化用地应当征收城镇土地使用税。