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注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第2121题 下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。
A.大气污染物
B.噪声
C.水污染物
D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
参考答案：D
解析：
依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
第2122题 根据规定，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由（ ）统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出。
A.省、自治区、直辖市人民政府
B.省、自治区、直辖市税务机关
C.环境保护主管部门
D.省人民代表大会常务委员会
参考答案：A
解析：
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
第2123题 下列关于环保税计税依据的说法中，正确的是（ ）。
A.大气污染物应当按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税
B.第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税
C.其他类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环保税
D.固体废物按照当期固体废物的产生量征收环保税
参考答案：A
解析：
选项B：第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，排在前五项的征收环保税。选项C：其他类水污染物按照污染当量数从大到小排序，排在前三项的征收环保税。选项D：固体废物按照当期固体废物的排放量作为计税依据，当期固体废物的排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量–当期固体废物的处置量。
第2124题 下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（ ）。
A.应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算
B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税
C.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
参考答案：B
解析：
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
第2125题 下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（）。
A.危险废物
B.氮氧化物
C.二氧化碳
D.交通噪声
参考答案：AB
解析：
选项A:危险废物属于环保税征税范围中的“固体废物”税目;选项B:氮氧化物属于环保税征税范围中的“大气污染物”税目;选项C:环保税的征税范围不包括温室气体二氧化碳;选项D:应税噪声类污染目前只包括工业噪声,不包括交通噪声。
第2126题 下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。
A.噪声
B.水污染物
C.大气污染物
D.煤矸石
参考答案：BC
解析：
选项A：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据；选项B：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据；选项CD：应税大气污染物、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。
第2127题 下列关于环境保护税的征收管理规定，说法正确的有（ ）。
A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税
C.环境保护税按季计算，按年申报缴纳
D.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
参考答案：AD
解析：
选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
第2128题 下列各项中，暂予免征环保税的有（ ）。
A.船舶和航空器排放应税污染物
B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
D.排放应税大气污染物且浓度值低于国家规定的排放标准30％的
参考答案：ABC
解析：
选项D：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按75％征收环保税。
第2129题 下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（ ）。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
参考答案：ACD
解析：
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的非放量除以该污染物的污染当量值计算。
第2130题 下列关于应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算
B.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照自己申报的数据计算
C.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算
D.不能按照规定方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算
参考答案：ACD
解析：
选项B：纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。
第2132题 下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。
A.交通噪声
B.一氧化碳
C.炉渣
D.尾矿
参考答案：BCD
解析：
环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括交通噪声。
第2133题 根据环境保护税的规定，应税污染物排放地是指（ ）。
A.应税水污染物排放口所在地
B.应税固体废物产生地
C.应税大气污染物排放单位所在地
D.应税噪声产生地
参考答案：ABD
解析：
应税污染物排放地是指：（1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地。（2）应税固体废物产生地。（3）应税噪声产生地
第2134题 （1）该企业应纳资源税。
参考答案：见解析
解析：
（1）原煤以不含税销售额为计税依据。用自产原煤连续生产非应税产品，应以移送的原煤数量乘以售价作为计税依据计征资源税。
应纳资源税＝500 000/5 000×6 000×5％＝30 000（元）。
第2135题 （2）该企业应纳增值税。
参考答案：见解析
解析：
（2）增值税进项税＝1 600＋13 600＋5 000×9％＝15 650（元）。
增值税销项税＝500 000×13％＋340 000/（1＋9％）×9％＝93 073.39（元）。
应纳增值税＝93 073.39－15 650＝77 423.39（元）。
第2137题 （1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
参考答案：见解析
解析：
（1）采用从价计征的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款，不包括收取的增值税税款以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务（1）应纳资源税＝15×150/（1＋13％）×6％＋10×16 500×5％＝8 369.47（万元）。
第2139题 （3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
参考答案：见解析
解析：
（3）将钨矿原矿用于连续加工钨矿选矿不缴纳资源税；将钨矿选矿用于对外投资，视同销售钨矿选矿。业务（3）应缴纳资源税＝42/3×（3＋2）×6.5％＝4.55（万元）。