第2061题 下列关于关税征收管理的说法中，正确的是（    ）。

A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并按规定加收滞纳金

C.因发生纳税争议向海关申请行政复议的，纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关申请复议

D.出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报

参考答案：C

解析：

选项A：关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项B：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年，并按规定加收滞纳金；选项D：出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。

第2062题 根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税的有（    ）。

A.已征进口关税的货物，由于买方的原因并且不能原状复运出境的

B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

参考答案：BCD

解析：

选项A：不能退税。

第2063题 下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（    ）。

A.补征税额

B.征收关税滞纳金

C.罚款

D.强制扣缴

参考答案：BD

解析：

《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

第2064题 （2018年）下列从境外进入我国港口，免征船舶吨税的船舶是（    ）。

A.拖船

B.非机动驳船

C.养殖渔船

D.执照期满24小时内上下的客货船

参考答案：C

解析：

捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税。

第2065题 应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（    ）。

A.避难并不上下客货的

B.防疫隔离不上下客货的

C.补充供给不上下旅客的

D.武装警察部队征用的

参考答案：ABD

解析：

在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。

第2066题 应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2 000元以上3万元以下的罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于（    ）元。

A.1 000

B.2 000

C.5 000

D.10 000

参考答案：B

解析：

应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2 000元以上3万元以下的罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2 000元。

第2067题 下列不符合船舶吨税的征收管理规定的是（    ）

A.船舶吨税由海关负责征收

B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天

C.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳吨税

D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金

参考答案：C

解析：

选项C，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

第2068题 下列关于船舶吨税的说法中，正确的是（    ）。

A.由税务机关负责征收

B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日

C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款

D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效

参考答案：C

解析：

选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

第2069题 下列船舶中，免征船舶吨税的是（    ）。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

参考答案：A

解析：

选项B：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征税款；选项C：吨税执其照期满后24小时内不上不下客货的船舶，免征船舶吨税；选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。

第2070题 A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2020年5月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10 000吨的货轮，一艘为发动机功率为4 000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（    ）元。（超过2 000净吨位，但不超过10 000净吨位的，税率为17.4元/净吨位。

A.197 316

B.112 587

C.168 422

D.189 625

参考答案：A

解析：

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳船舶吨税＝17.4×10 000＋4 000×0.67×17.4×50％＝197 316（元）。

第2071题 某法国籍净吨位为2 500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。船舶超过2 000净吨但不超过10 000净吨的，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，该非机动驳船应缴纳的船舶吨税为（    ）元。

A.10 025

B.7 250

C.3 625

D.5 012.5

参考答案：C

解析：

非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征税款。该非机动驳船应纳船舶吨税＝2 500×2.9×50％＝3 625（元）。

第2072题 下列属于船舶吨税中延期优惠的是（    ）

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

C.捕捞、养殖渔船

D.在吨税执照期限内，用于修理并不上下客货的船舶

参考答案：D

解析：

选项A、B，C属于直接优惠

第2073题 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列（    ）情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。

A.避难同时上下客货

B.防疫隔离，并不上下客货

C.修理，并不上下客货

D.军队征用

参考答案：BCD

解析：

在吨税执照期限内，应税船舶发生的下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。

第2074题 下列船舶适用于船舶吨税直接免税优惠的有（    ）。

A.应纳税额是人民币50元以下的船舶

B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

C.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶

D.非机动驳船

参考答案：ABC

解析：

选项D属于应税船舶。

第2075题 下列关于船舶吨税的说法，正确的有（    ）。

A.船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收

B.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征税款

C.吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低

D.应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照

参考答案：BD

解析：

选项A，自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照规定缴纳船舶吨税（以下简称吨税），包括中国国籍的应税船舶。选项C，吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税目、税率表掌握。

第2076题 下列关于水资源应纳税额计算的表述中，错误的是（）。

A.水资源税实行从量计征

B.疏干排水的实际取用水量按照排水量确定

C.水力发电冷却取用水应纳税额为实际取用水量×适用税额

D.火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水应纳税额为实际发电量×适用税额

参考答案：C

解析：水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水应纳税额=实际发电量×适用税额。

第2077题 下列企业属于资源税纳税人的是（）。

A.出口盐的外贸企业

B.在境内开采铜矿石的内资企业

C.外购原油销售的商贸企业

D.进口原油的石油进出口企业

参考答案：B

解析：选项A，在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人；选项B，在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人；选项C，资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D，资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。

第2078题 西北油田2021年9月开采煤炭1000吨，将200吨销售给甲企业，不含税销售单价为12000元/吨。将200吨销售给乙企业，不含税销售单价为12400元/吨，合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回，剩余的200吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为15000元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。

A.39.84

B.43.92

C.41.33

D.47.28

参考答案：C

解析：

纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税，采取分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。本题缴纳资源税=（200×12000+200×12400×60%+200×15000）/10000×6%=41.33（万元）。

第2079题 某煤炭开采企业2020年11月销售原煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5 000万元，另取得从坑口到码头不含增值税的运费收入50万元（已经取得合法有效凭证）。资源税税率为6％，该企业销售原煤应缴纳的资源税为（    ）万元。

A.300

B.303

C.297

D.305

参考答案：A

解析：

该企业销售原煤应缴纳的资源税＝5 000×6％＝300（万元）。

第2080题 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（    ）。

A.天然原油

B.天然沥青

C.矿泉水

D.食用盐

参考答案：D

解析：

食用盐不属于资源税的征税范围。